Принятие решений по управлению налоговыми рисками в коммерческих организациях

• Автор: Ломейко, Анна Владимировна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Волгоград
• Количество страниц: 208 с. : ил.

Содержание
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ В КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

1.1. Влияние налогообложения на безопасность коммерческой организации

1.2. Понятие налогового риска и особенности принятия решений по управлению им в коммерческой организации.

1.3. Факторы, влияющие на величину налогового риска коммерческой организации

КРА ТКИЕ ВЫВОДЫ ПО ПЕРВОЙ ГЛАВЕ

ГЛАВА 2. ВЛИЯНИЕ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРИНЯТИЕ РЕШЕНИЙ ПО УПРАВЛЕНИЮ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ В КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
2.1. Понятие и методы налогового планирования, их влияние на уровень налоговых рисков коммерческой организации
2.2. Риски реализации налогового планирования как угроза снижения налоговой безопасности организации.

2.3. Управление рисками налогового планирования в коммерческой организации

КРА ТКИЕ ВЫВОДЫ ПО ВТОРОЙ ГЛАВЕ
ГЛАВА 3. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЙ ПО УПРАВЛЕНИЮ НАЛОГОВЫМИ РИСКАМИ В КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ.
3.1. Основные этапы принятия решений по управлению налоговыми рисками коммерческих организаций.
3.2. Реализация процесса принятия решений по управлению налоговыми рисками организации.
3.3. Методика оценки эффективности управления налоговыми рисками организации.
КРАТКИЕ ВЫВОДЫ ПО ТРЕТЬЕЙ ГЛАВЕ.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


На рентабельность коммерческой организации налоги оказывают влияние через себестоимость, в которую включаются установленные законом налоги, относимые на себестоимость отчисления от заработной платы, транспортный, имущественный и земельный налоги, налог на добычу полезных ископаемых. Чем они выше тем ниже остающаяся в распоряжении предприятия прибыль при неизменных остальных факторах, влияющих на рентабельность. Решение задачи обеспечения формирования достаточного объема финансовых ресурсов достигается за счет привлечения собственного и заемного капитала, при котором налогообложение также шрает свою роль, так как каждая операция коммерческой организации имеет определенные налоговые последствия. Источником собственных средств может являться нераспределенная прибыль, на величину которой оказывают воздействие размер налогов, относимых на себестоимость. Заемный капитал как таковой не является объектом налогообложения, но в то же время проценты за пользование ссудными средствами оказывают влияние на налоговую нагрузку коммерческой организации. С одной стороны, организация вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму процентов по любым долговым обязательствам, ко которые должны отвечать требованиям пункта I статьи 2 Налогового кодекса РФ. Дуканич Л. В. Налоги и налоговый менеджмент в России Л. В. Дуканич. Ростов нД Феникс, . С. 7. С другой стороны, при налогообложении прибыли проценты за пользование заемными кредитными средствами можно учесть только в пределах норм, установленным пунктами 1, 1. Налогового кодекса Российской Федерации. И подобных налоговых последствий при решении задачи по обеспечению предприятия финансовыми ресурсами возникает множество. Выполнение следующей задачи финансового управления сохранение и расширение активов также связано с налогообложением, так как это возможно только с одновременным увеличением налоговой нагрузки. Приобретая имущество актив, предприятие обязано уплатить НДС, а иногда еще и акциз, и таможенную пошлину, далее следует увеличение налогооблагаемой базы по налогу на имущество. В случае с приобретением земли у предприятия возникает обязанность уплачивать налог на землю, с транспортом транспортный налог. Таким образом, сохранение и расширение активов ведет не только к росту экономической эффективности, но и к отвлечению из оборота значительных денежных средств, направляемых на уплату возникающих обязательных платежей в бюджет, что также отрицательно влияет на финансовую устойчивость предприятия. При этом размер налоговых ставок, установление или отмена налоговых льгот, отмена или введение самих налогов являются прерогативой государства, и хозяйствующий субъект попадает в рамки неопределенности своего будущего и своего экономического роста, который может быть заторможен либо совсем невозможен в случае неадекватной налоговой политики государства. В то же время обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в Конституции РФ и является обязательной. С помощью налоговых поступлений государство напрямую производит воздействие на экономику Российской Федерации, субсидируя социально значимые отрасли, способствуя развитию инновационных технологий и прочее, но, как подчеркивает Карасева И. М. . Задача финансового менеджмента в оптимизации денежного оборота, способствующая повышению благосостояния собственников бизнеса, также зависит от параметров налогообложения от размера, подлежащих к уплате налогов и сборов, а также от периодичности и способах их уплаты. Сроки уплаты налогов и сборов могут не совпадать со сроками поступления выручки предприятию от реализации товаров, работ, услуг. Возрастает риск неплатежеспособности и финансовое управление обязательно должно учитывать этот момент, чтобы своевременно предотвратить возникающий кассовый разрыв. Предприятия, не имеющие значительных резервов денежных средств, но уплачивающие большие суммы налогов и сборов, вынуждены отвлекать из оборота и накапливать необходимые суммы для того, чтобы своевременно произвести расчеты с бюджетом к избежать налоговых санкций. Карасева И. М. Финансовый менеджмент учеб. Менеджмент орг. И.М. Карасева, М. А. Ревякнна под ред. Ю. . Анискина. М. ОмегаЛ, .