Трансформация акцизных налогов и эффективность их реформирования в Российской Федерации

• Автор: Боровко, Людмила Викторовна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Ставрополь
• Количество страниц: 189 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ АКЦИЗНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРОЦЕССОВ ЕЕ РЕФОРМИРОВАНИЯ В НОВЫХ УСЛОВИЯХ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ

1.1 Экономическая сущность и социальное содержание акцизных

налогов
1.2 Базовые концепции и оценка эффективности развития современной системы акцизного налогообложения
1.3 Налоговая модель реформирования акцизных налогов и технологии е проведения в Российской Федерации
ГЛАВА 2 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ И ТЕНДЕНЦИИ ЕЕ РАЗВИТИЯ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

2.1 Генезис и трансформация акцизов в налоговых системах России и зарубежных стран

2.2 Формирование налоговой базы и оценка экономического потенциала подакцизных товаров

2.3 Количественная определенность и социальноэкономическое обос

нование дифференциации параметров налоговых ставок акцизов
2.4 Современный налоговый порядок исчисления акцизов и его адаптация к современным условиям модернизации экономики и социализации общества
ГЛАВА 3 ПЕРСПЕКТИВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ И ПРИОРИТЕТЫ РЕФОРМИРОВАНИЯ АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
3.1 Финансовые механизмы, налоговые инструменты реформирования и перспективы развития основных отраслевых акцизов
3.2 Повышение роли акцизов в снижении социальных последствий и уровня потребления особо вредных для здоровья подакцизных товаров
3.3 Реформирование государственных институтов и механизмов бюджетного распределения акцизных доходов и налоговых режимов контроля уплаты акцизов
3.4 Комплексноцелевая программа и прогнозные сценарии устойчивого и эффективного развития подакцизных секторов экономики
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


Поэтому выбор стратегии развития государственной акцизной системы и направлений е реформирования требует научнообоснованных методологических и теоретических подходов. В настоящем исследовании нами принята попытка теоретически обосновать и методологически определить сущность, роль и значимость акцизов как составляющей всей налоговой системы и косвенных налогов, в частности. Рассмотрим в этой связи содержание, методы и инструменты акцизного налогообложения. Проведенные теоретические исследования показали, что термин акциз происходит от лат. Акциз является косвенным налогом и взимается с определенных товаров и услуг в цене и тарифе. В то же время он является частью общей системы налогообложения. Изучением проблем налогообложения, в том числе и косвенных акцизных налогов, занимались основоположники экономических классических теорий А. Лаффер 7, У. Петти 0, Д. Рикардо 6, А. Смит 5. В дальнейшем эти проблемы получили свое развитие в научных исследованиях отечественных ученых. На основе анализа методологических аспектов акцизноналоговой проблематики, рассматриваемых ученымиэкономистами, изучающими вопросы акцизного налогообложения И. М. Александрова , Г. А. Волковой , О. В. Врублевской, И. Е. Лесковой , И. А. Майбурова , О. И. Мамруковой , Н. В. Милякова , Н. А. Нечипорчук , В. Г. Панскова 8, Т. К. Подгорной 4, Н. В. Седовой 0, А. Э. Сердюковой 2, Т. А. Софрина9, Д. Г. Черника 2 и других выявлена сущность в целом и оценка отдельных элементов акцизов, в частности. Акцизы включаются в цену подакцизной продукции и тем самым перекладываются на конечных потребителей. При этом сумма акцизов определяет уровень цен на облагаемые товары, а также оказывает воздействие на рыночный спрос. Мы полагаем, что главной специфической особенностью акцизов является то, что данный налог действует только в отношении отдельных товаров, называемых подакцизными. Следовательно, данный налог применяется в основном в отношении тех товаров, производство и реализация которых является сверхрентабельным. В исследовании акциз раскрывается как налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации. На рисунке 1 представлена разработанная нами классификация акцизных налогов применительно к налоговой системе России, имеющая несколько упрощенный вид. Анализ свидетельствует, что механизм исчисления и уплаты акциза предполагает определение суммы налога при совершении операций с подакцизной продукцией и включение сумм в цену товара. Это означает, что каждый экономический субъект, участвующий в обороте подакцизных товаров, осуществляет расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, и в процессе реализации передает данную обязанность следующему контрагенту, вплоть до конечного потребителя, который и несет бремя акцизного налогообложения. Таким образом, налог регулирует потребление подакцизной продукции. При этом государство не только пополняет казну и уменьшает уровень потребления подакцизных товаров, но и способствует реализации только качественной продукции. Результаты исследований показали, что акцизами называются косвенные налоги, уплачиваемые в бюджет, как правило, непосредственными производителями подакцизных товаров при их реализации и таможенным перевозчиком в момент пересечения таможенной границы при ввозе товара на таможенную территорию государства. Данный налог выступает одним из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Поэтому совершенствование налоговых элементов в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов. В результате анализа различных подходов к определению дефиниции акциз можно утверждать, что его природа в качестве косвенного налога заключается в том, что он учитывается в отпускной цене товаров тарифе на услуги, реализуемых предприятиямипроизводителями, и оплачивается покупателем.