Совершенствование механизма налогового контроля по НДС: становление и тенденции развития в системе налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков

• Автор: Брусницын, Сергей Валентинович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 164 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ НДС ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ КРУПНЕЙШИМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ.

1.1. Развитие теоретических основ системы налогового администрирования НДС.

1.2. Налоговый контроль как форма налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков НДС понятия, элементы, методы, критерии отнесения
1.3. Анализ зарубежного опыта налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков.

ГЛАВА 2. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ПО НДС

2.1. Этапы налогового контроля выполнения налоговых

обязательств крупнейших налогоплательщиков НДС

2.2. Технические посредники, как фактор возникновения рисков при формировании доходов бюджета

2.3. Информационноорганизационные аспекты налогового

контроля крупнейших плательщиков НДС
2.4. Администрирование НДС и налоговые риски при выборе поставщиков товаров работ, услуг
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ПО НДС.
3.1. Инновационная деятельность налоговых органов в области налогового контроля по НДС. Институциональные инструменты мотивирования крупнейших налогоплательщиков
3.2. Совершенствование порядка исчисления НДС в условиях государственного регулирования цен, тарифов и нормативов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ


Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы, 2 Государственный контроль налоговых правонарушений паспорта специальности Финансы, денежное обращение и кредит. Апробация и внедрение результатов диссертационного исследования. Основные положения работы докладывались и получили одобрительную оценку на научнопрактической конференции Проблемы налогообложения и экономический кризис Москва, ноябрь, , III Международной научнопрактической конференции Инновационное развитие российской экономики Москва, ноябрь, . Положения диссертации используются в учебном процессе кафедры Налогов и налогообложения МЭСИ в преподавании дисциплин Налоговое администрирование, Налоги и налогообложение, Организация и методика проведения налоговых проверок. Предложенные методические подходы администрирования крупнейших налогоплательщиков для минимизации налоговых рисков апробированы в рамках работы автора в ФНС России, для чего разработан алгоритм выбора инструмента налогового контроля в зависимости от зоны риска. Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 7 научных работ общим объемом 3, п. ВАК Минобрнауки России. Структура и объем работы обусловлены целью и задачами исследования, отражают ее логику. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. ГЛАВА 1. Налог на добавленную стоимость НДС относится к косвенным налогам, которые связаны с расходами и перелагаются в конечном итоге на потребителей товаров работ, услуг. Сущность налогов на потребление состоит в том, что они включаются в цену товаров работ или услуг, и поэтому их платит потребитель, а не производитель. Обязанность последнего состоит в перечислении в бюджет суммы налогового платежа, полученной от потребителя. Современное значение НДС заключается в том, что данный налог используется государством в качестве инструмента косвенного воздействия на экономику и способа формирования доходов бюджета страны. В связи с чем в целях развития положений, выносимых автором на защиту необходимо дать подробную характеристику косвенных налогов, определить их значение и роль в доходах бюджета, чтобы оценить место НДС не только в группе налогов на потребление, но и в системе косвенного налогообложения в целом. Анализ теоретических концепций разграничения налогов на прямые и косвенные, разработанных в период с середины XVIII века до начала XX века, позволяет сделать вывод о том, что косвенные налоги это условное понятие, которое обозначает группу налогов, взимаемых в процессе производства материальных благ путем надбавки к продажной цене товара работы, услуги. Таким образом, государство, устанавливая налог, заявляет о своем праве на часть стоимости товаров работ, услуг в момент их реализации. Связь между государством и носителем налога не прямая, а косвенная, опосредованная третьим участником хозяйствующим субъектом, перечисляющим налог в бюджет. Анализ мировой практики применения косвенных налогов на потребление в национальных налоговых системах позволяет выделить их важнейшую отличительную черту они являются уравнительными налогами, а, следовательно, не учитывают социальное положение и уровень доходов конечного потребителя. Такие налоги по существу имеют так называемый регрессивный характер чем меньше доход у конечного потребителя, тем больший процент этого дохода он должен отдавать в качестве налога при приобретении того или иного товара в пользу государства. Современные научные школы, исследующие проблемы налогообложения, выделяют несколько видов косвенных налогов. По нашему мнению, наиболее структурированная и полная классификация предложена Кучеровым И. Таможенные пошлины, взимаемые с лиц, осуществляющих экспортноимпортные операции. В рамках концепций и правил переложения налогов, разработанных Ф. Кенэ, А. Смитом, К. Г. Рау, И. М. Кулишером, И. И. Янжулом, . Кучеров И. И. Налоговое право России курс лекций, 2е изд. М. Учебноконсультационный центр ЮрИнфоР, . Одновременно обеспечивается определенная анонимность уплаты налога, т.