Развитие механизма налогового планирования с использованием оффшорных инструментов

• Автор: Байрачный, Юрий Николаевич
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2001
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 194 с.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Экономические и правовые условия использования оффшорных технологий в налоговом планировании

1.1 Налоговая политика

1.1.1 Теоретическая основа современной налоговой политики развитых государств

1.1.2 Цели налоговой политики и проблема оффшора

1.2 Налоговая система

1.2.1 Источники налогового права

1.2.2 Национальный уровень налогообложения

1.2.3 Налогообложение и международные связи

1.2.4 Гармонизация национальных налоговых систем

1.3 Проблема избежания налогообложения
1.3.1 Функции международного налогового планирования
1.3.2. Переменные процесса управления налоговой нагрузкой
1.4 Налоговая стратегия предпринимательства
Выводы по Главе 1
Глава 2. Методология разработки налоговых решений на корпоративном уровне с учетом оффшорной деловой среды бизнеса
2.1 Деловая среда
2.1.1 Определение и основные свойства деловой среды
2.1.2 Показатели оффшорности
2.2 Алгоритмизация налогового планирования
2.2.1 Структура алгоритма начогового планирования
2.2.2 Формализация процесса принятия решений
2.3 Способы включения оффшорного бизнеса в процесс налогового планирования
2.3.1 Место оффшорных компании в налоговом планировании
2.3.2 Отраслевые функции оффшорных компаний
2.3.3 Форма организации оффшорного бизнеса как инструмент налогового планирования
2.4 Понятие оффшорного расширения
Выводы по Главе 2
Глава 3. Схемы налогового планирования бизнеса с использованием оффшорного расширения
3.1 Основные типы схем международного налогового планирования в российском бизнесе
3.1.1 Последовательная схема снижения налогов
3.1.2 Компенсационная схема снижения налогов
3.2 Специализированные схемы
3.2.1. Базовая схема снижение налогов и таможенных
платежей
3.2.2 Отраслевые схемы
Выводы по Главе 3
Заключение
Список использованной литературы


Вторая глава Методология разработки налоговых решений на корпоративном уровне с учетом оффшорной деловой среды бизнеса содержит основные методические результаты исследования. МНП. МНП. Третья глава Схемы налогового планирования бизнеса с использованием оффшорного расширения содержит описания и графические представления типовых технологий международного налогового планирования. В Заключении перечислены основные теоретические выводы и практические рекомендации по совершенствованию налоговой системы, проведению налоговой реформы, использованию оффшорного бизнеса и практике международного налогового планирования в РФ. Они адресованы управленческому персоналу министерств и ведомств финансовоэкономического блока и экономических единиц корпоративного уровня, а также организациям и фирмам, занимающимся исследованиями и разработками в области финансового и налогового планирования, Ожидается, что реализация этих рекомендаций повысит собираемость налогов, расширит базу налогообложения, улучшит финансовое положение компаний, действующих на внешнем рынке и снизит остроту проблемы уклонения от налогов. Глава 1. Налоговая политике государства выражает его права и намерения в отношении налогообложения собственности национальных и иностранных лиц. Она вытекает из политических и бюджетных целей государства, отражается в законодательстве, международных соглашениях и реализуется в налоговой системе. В наши дни налоговая политика вс больше и больше распространяется на сферу международных отношений. К внутренним налоговым конфликтам государства и налогоплательщиков присоединяется налоговая конкуренция государств, обусловленная претензиями взимать налоги с доходов, полученных за рубежом лицами, подпадающими под их юрисдикцию. Теоретическая основа современной налоговой политики развитых государств. Современная налоговая политика опирается на теоретические постулаты экономики предложения одного из разделов экономического анализа, изучающего проблему производительной способности экономики потенциальный валовой национальный продукт и методы, при помощи которых можно расширить запас факторов производства и добиться гибкости факторных рынков для обеспечения наибольшего объма производства с целью удовлетворения данного уровня совокупного спроса. В широком смысле экономика предложения исследует проблему, каким образом можно добиться смещения графика совокупного спроса, чтобы увеличить объм производства для удовлетворения растущего совокупного спроса без повышения уровня цен. Сегодня правительства многих стран осуществляют налоговую политику, обусловленную теорией экономики предложения 3 4. Все эти меры способны содействовать увеличению темпов экономического роста и снижению безработицы. Важность теории экономики предложения для данного исследовании заключается в том, что она, предусматривая снижение налогов и предоставление налоговых льгот корпорациям, по существу, является теоретической основой налогового планирования. Установлено, что с позиций экономики предложения не существует никаких формальных различий между законодательным снижением ставок налогообложения и уменьшением реальной ставки налогообложения при использовании механизма налогового планирования то и другое смещает уровень налоговых поступлений в сторону максимума и расширяет базу налогообложения. Однако следует подчеркнуть, что это относится только к легальному налоговому планированию, а не к незаконному уклонению от налогов, которое дат противоположный эффект сокращает базу налогообложения. Анализ связи между экономическим ростом и налогами в е годы свидетельствует о том, что в государствах с высокими налогами показатели роста были ниже ожидаемых, а рост инвестиций оказался меньше по сравнению со странами с низким уровнем налогообложения почти в десять раз . Это говорит о том, что объективно существует оптимальная доля изъятия прибыли в бюджет. В начале х годов в США М. Уэйденбаумом, М. Бернсом, Г. А. Лаффером была создана и развита теория экономики предложения , с.