Институт налогообложения в рыночной экономике

• Автор: Шакиев, Владимир Александрович
• Шифр специальности: 08.00.01
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2001
• Место защиты: Уфа
• Количество страниц: 158 с. : ил

Оглавление
Введение 3

ГЛАВА I. РОЛЬ ГОСУДАРСТВА В ФОРМИРОВАНИИ ИНСТИТУТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1.Институциональные основы налоговой

политики государства

1.2.Развитие института налогообложения в странах с

рыночной экономикой теория и практика

1.3.Становление института налогообложения в России

ГЛАВА II. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ИНСТИТУТА

НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ

Л
2.1. Экономическое поведение субъектов налоговых отношений
2.2. Меры, направленные на оптимизацию налогового бремени 7
Заключение 5
Библиография


Полтеровича неуплата налогов представлена как институциональная ловушка, в которой оказалось г осударство, что полностью подтверждает известную кривую А. Лаффера. Это явление С. Малахов называет фрирайдерством, при котором государство как бы оно ни усиливало налоговое администрирование, не сможет достичь поставленной цели. Само ужесточение сбора налогов будет требовать дополнительных расходов, не приводящих к определенной отдаче и, как следствие этого, дальнейшего повышения налоговых ставок. Результатом окажется увеличение числа правонарушителей в налоговой сфере. Несмотря на идеи, выдвинутые В. Полтеровичем и С. Малаховым, налоговой системе в их трудах уделено небольшое внимание, а анализ причин уклонения от уплаты налогов и путей их устранения носит фрагментарный характер. Цель и задачи исследования. Основная цель исследования заключается в формировании целостного подхода к изучению налогообложения как института рыночной экономики. Структура диссертационной работы обусловлена необходимостью решения поставленных задач. Объектом исследования является налоговая система РФ. Предмет исследования институт налогообложения в рыночной экономике. Методологической основой и теоретической базой диссертационной работы явились основные положения экономической теории, теории финансов, в частности, теории налогообложения. Большинство проблем теоретического характера рассмотрено с позиций неоинституциональной теории через призму трансакционных издержек. В процессе исследования использовались математические методы, позволившие построить ряд экономических моделей. Исследовались многочисленные законодательные и нормативные документы. Научная новизна работы и собственный вклад автора в исследование проблемы заключается в следующем. Теоретическая и практическая значимость работы. Апробация работы. Основные положения диссертационной работы докладывались и обсуждались на Международной научнопрактической конференции Сервис большого города Уфа, , Республиканской научнопрактической конференции молодых ученых Молодые ученыеновому тысячелетию Уфа, , Межвузовской научнопрактической конференции Развитие коммерческого дела в Башкортостане Уфа, , Всероссийской конференции Российское предпринимательство истоки, традиции и современность. Общетеоретические и практические исследования по тематике диссертационной работы отражены в 8 научных публикациях. Структура диссертации и логика изложения подчинены решению поставленных в ней задач. Работа состоит из введения, двух глав, заключения и библиографии, включающей наименований. ГЛАВА I. В современном понимании институты это формализованные правила и неформализованные нормы, которые структурируют взаимодействия между людьми в рамках экономических систем 2,с. Из этого определения вытекает, что институты бывают двух типов формальные и неформальные. Формальные институты это все писаные правила, имеющие отношение к экономической деятельности, такие как Конституция, Налоговый кодекс, другие экономические кодексы и законы например, законы о конкретных налогах Закон о НДС, Закон о налоге на прибыль и др. Президента, постановления и распоряжения органов государственной власти например, постановления правительства РФ устанавливают ставки акцизов и таможенных пошлин. Такие правила построены по иерархическому принципу. Правило более высокого уровня охватывает более широкий спектр экономических отношений, чем правило более низкого уровня. Последнее опирается на правило более высокого уровня и не должно противоречить ему, причем изменить правило более высокого иерархического уровня труднее, чем правило более низкого уровня. Например, изменить Гражданский кодекс РФ ГК РФ труднее, чем обычный закон, а Конституцию еще труднее, чем ГК РФ. Иерархичность придает устойчивость системе формальных институтов. Формальная сторона функционирования института налогообложения формирует взаимоотношения государства в лице налоговых органов, органов налоговой полиции и налогоплательщиков по поводу исчисления и уплаты налогов. Рис 1. Система налогового законодательства. Нормативные акты Госналогслужбы МНС и Минфина.