Политико-экономические основы формирования и функционирования налоговой системы

• Автор: Дубинин, Игорь Владимирович
• Шифр специальности: 08.00.01
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Тверь
• Количество страниц: 179 с. : ил.

Оглавление
ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВАНИЯ АНАЛИЗА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ.

1.1. Налоговая система содержание и функциональный потенциал.

1.2. Основные направления налоговой политики в теориях экономических школ и

ПРОВОДИМЫХ РЕФОРМАХ.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ И ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ НА ПРИМЕРЕ РОССИЙСКОЙ МОДЕЛИ

2.1. Структура налоговой системы и факторы ее формирования

2.2. Критериальный анализ реализации функционального потенциала налоговой системы.

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ ФУНКЦИОНАЛЬНОГО ПОТЕНЦИАЛА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ КАК ИНСТРУМЕНТА СТАБИЛИЗАЦИИ И РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ НА ПРИМЕРЕ РОССИЙСКОЙ МОДЕЛИ.

3.1. Целевые ориентиры оптимизации функционального потенциала налоговой системы

3.2. Вариант корректировки системы налогов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность


В эпоху просвещения появляется разновидность теории обмена атомистическая теория. Ее представителями выступали французские просветители Себастьян Ле Претр де Вобан теория общественного договора и Шарль Луи Монтескье теория публичного договора . Согласно атомистической теории налог есть результат договора между гражданами и государством, на основании которого подданный вносит государству плату за охрану, защиту и иные услуги. В первой половине XIX века появляется теория налога как страховой премии. Согласно этой теории налог страховой платеж, который вносится гражданами государству на случай наступления какоголибо риска. Однако, в отличие от истинного страхования, налоги уплачиваются не для того, чтобы при наступлении страхового случая получить сумму возмещения, а чтобы профинансировать затраты государства на обеспечение обороны и правопорядка Цит. Согласно классической теории налогов теория налогового нейтрачитета, разработанной Адамом Смитом гг. Давидом Рикардо гг. В трактовке налога А. Смит стоял на позициях теории обмена, эквивалента Цит. Ж.Симонд де Сисмонди в своем труде Новые начала политэкономии формулирует теорию напога как теорию наслаждения. Налог есть жертва но в то же время и благо, если услуги государства приносят нам больше наслаждений, чем сколько отнимает у нас жертва, ценою которой мы их получаем. Поэтому надо отказаться от наслаждения, если оно дорого, если покупка его захватывает все необходимое Цит. Теория жертвы одна из первых теорий, которая содержит идею принудительного характера налога эта идея имелась у физиократов при обосновании единого поземельного налога. Французский экономист Н. Канар в книге Принципы политической экономии , русский экономист Н. И. Тургенев, СЛО. Витте, И. И. Янжул развивали идею о жертве при уплате налога. Теория коллективных потребностей отразила реалии последней четверти XIX начала XX вв. Ф. Нитти дает обоснование налогов как неделимых общественных услуг, расходы на которые покрываются налогами Цит. В советской России х гг. А.А. Буковецкий, П. В. Микеладзе. Как показывает обзор взглядов на трактовку налога, они в основном едины в том, что рассматривают налог как эквивалент за оказываемые государством коллективные услуги, откуда и вытекает, что принудительный характер налога это наиболее характерный признак, отличающий налог от пошлин, от доходов с доменов и от регалий. Однако категории плата, платеж в экономической науке имеют вполне определенное содержание, как возмещение вознаграждение за чтото благо, услугу. Попытаемся предложить свой подход к анализу экономического содержания налога и налоговой системы. На наш взгляд, исследование налога требует сочетания статического и динамического подходов в анализе. При статическом подходе в самом общем виде налог можно определить как отношение по изъятию государством в свою собственность части доходов экономических субъектов. Указание на отношение изъятия позволяет в обобщенном виде удержать такие специфические признаки налога как принудительность и отсутствие непосредственной возмездности, которые обычно отмечаются в литературе , с. Субъекты указанного отношения специфичны. Государство как налогополучатель представляет и реализует интересы общества, а экономические субъекты как субъекты налога представители частных интересов. Государство особый субъект, обладающий общепризнанным и исключительным правом внеэкономического принуждения, которое в данном отношении используется для формирования доходов государственной казны. Для другой стороны отношения экономических субъектов налог навязанный им фактор уменьшения доходов. Как видно, вопервых, анализируемое отношение выражает противоречие интересов его субъектов и, вовторых, при рассмотрении налога как единичного акта в нем не обнаруживается ничего экономического. Однако, если учесть, что в рыночной экономике деятельность ее субъектов независимо от сферы осуществления имеет экономический аспект в той мере, в которой она обеспечивает его благосостояние и может быть измерена доходом 6, с.