Процесс формирования системы налогообложения в экономике Российской Федерации

• Автор: Звонов, Валентин Матвеевич
• Шифр специальности: 08.00.01
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 183 с. : ил.

Содержание
ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. Теоретические основы построения современной системы

налогообложения государства

1.1. Развитие теории о социальноэкономической природе налогов

1.2. Принципы налогообложения

1.3. Распределение налогового бремени в обществе ГЛАВА 2. Структурный анализ построения и реформирования систем

налогообложения стран с развитой рыночной экономикой

2.1. Особенности системы налогообложения США и ее реформирование в конце XX века

2.2. Особенности систем налогообложения западноевропейских

стран и основные направления их совершенствования.

2.3. Особенности построения и тенденции дальнейшего развития системы налогообложения Японии
2.4. Общие тенденции в процессе совершенствования современных систем налогообложения экономически развитых стран
ГЛАВА 3. Формирование и совершенствование системы налогообложения в переходной экономике Российской Федерации
3.1. Анализ проблем становления и реформирования системы налогообложения
3.2. Налоговое регулирование переходной экономики.
3.3. Концепции реформирования налоговой системы России
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЯ


По его мнению, справедливым является равномерное налогообложение, равенство которого зависит не от равенства богатства, а от равенства потребления. Поэтому Т. Гоббс писал об абсолютном праве государей облагать подданных налогами, но вместе с тем соблюдать умеренность и равномерность в распределении налогов, отдавая предпочтение косвенным налогам, что и стало господствующим мнением в Англии. Новым и наиболее влиятельным направлением в развитии экономической теории и практики становится учение физиократов Ф. Кенэ, А. Тюрго, О. Мирабо. Это направление господствовало во второй половине XVIII в. Их заслуга в области налогообложения определяется выбором и постановкой проблем о справедливости обложения, о переложении, об источниках дохода, о размерах участия каждого в расходах государства и других проблем теории налогов. Физиократы протестовали против произвольности налогов, против их многочисленности, тормозящей экономическое развитие. Экономические воззрения физиократов исходят из того, что лишь одна земля дает чистый доход, а мануфактура и торговля никаких новых ценностей не создают, поэтому единственно допустимый способ получения государственных доходов поземельный налог. Ф. Кенэ отмечал тесную связь сокращения воспроизводства с налогообложением. Если налог падает на доход землевладельца чистый доход по терминологии физиократов, а не на доход фермераарендатора или на потребление, он приводит к сокращению капитала, инвестируемого в земледелие, и уменьшает размеры производства. В пояснениях к экономической таблице среди причин, сокращающих производство, Ф. Кенэ прежде всего называл причины, обусловленные налогами 1 плохая форма обложения, если последняя касается фермера, 2 излишнее бремя налогов вследствие чрезмерных издержек по их взиманию, 3 чрезмерные судебные расходы. Таким образом, Ф. Кенэ впервые в политэкономической литературе поставил вопрос об органической связи налогообложения и народнохозяйственного процесса. С конца XVIII в. XIX в. К этому времени классиками политэкономической теории были уже научно обоснованы правила налогообложения. А.Смит и Д. Рикардо предложили финансовую политику невмешательства государства в экономику. Финансовая система в этот период формировалась на основе преимущественно косвенных и имущественных налогов. Они были просты и эффективны с точки зрения механизма их взимания. Управление финансовой деятельностью концентрировалось в едином органе министерстве финансов. Такая политика предполагала параллельное сокращение государственных расходов и налогов. А.Смитом были также выведены основные источники налогообложения. Он писал Всякий человек, который получает свой доход из источника, принадлежащего лично ему, должен получать его либо от своего труда, либо от своего капитала, либо от своей земли. Доход, получаемый от труда, называется заработной платой доход, получаемый с капитала лицом, которое лично употребляет его в дело, называется прибылью доход, получаемый с него лицом, которое не употребляет его в дело, а ссужает его другому, называется процентом, или денежным ростом. Доход, получающийся целиком с земли, называется рентой и достается землевладельцу. Все налоги и всякий основанный на них доход все оклады, пенсии, ежегодные рентные доходы всякого рода в конечном счете, получаются из того или другого из этих трех первоначальных источников дохода и выплачиваются непосредственно из заработной платы, из прибыли с капитала или ренты с земли4. Большой вклад в новую теорию налогов внес Д. Рикардо. Концепция Рикардо была тесно связана с его теорией ренты и заработной платы. В соответствии с этой теорией все налоги уплачиваются, в конечном счете, из прибыли капиталиста и лишь некоторые из поземельной ренты всякий налог, падающий на народную массу, будет переложен на предпринимателей и поэтому главным источником государственных доходов является прибыль капиталиста. Замечательный экономист первой половины XIX в. Ж. Сисмонди. См1гг Л. Исследования о природе и причинах богатства народов Пер. М., .