Совершенствование налоговых отношений как условие развития социально-экономической системы

• Автор: Монголова, Наталия Валерьевна
• Шифр специальности: 08.00.01
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Улан-Удэ
• Количество страниц: 172 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.
ГЛАВА 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ИССЛЕДОВАНИЮ СИСТЕМЫ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ В ЭКОНОМИКЕ.

1.1. Генезис понятия налог и налоговые отношения.

1.2. Классификация функций налоговых отношений.

1.3. Эволюция системы налоговых отношений

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ В ЭКОНОМИКЕ РОССИИ.

2.1. Роль государства в совершенствовании налоговых отношений

2.2. Воздействие налогового регулирования на динамику развития экономики России

2.3. Совершенствование системы налоговых отношений в экономике России

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


В настоящее время в научной литературе преобладает рассмотрение налоговой системы как системы действий, связанных с обязательным изъятием части ВВП в пользу государства и муниципалитетов. Ограниченность этого подхода состоит в абстрагировании от того обстоятельства, что налоговая система представляет собой одну из подсистем экономических отношений. Между тем, политикоэкономический подход требует анализа именно этого аспекта проблемы, что имеет не только теоретическое, но и практическое значение, связывая налоговые отношения с экономическими интересами и стимулированием. Как известно, экономические отношения охватывают. Характерное для современного общества многообразие форм собственности на факторы производства порождает сложную систему отношений между субъектами собственности по поводу присвоения созданного. При этом, в какой бы форме не возникали права собственности владения, пользования, распоряжения или их совокупности, доход, полученный в результате их реализации принадлежит субъекту собственности, обособленному от государства2. Налоговые отношения, как известно, складываются в распределительной фазе воспроизводства, воздействуя при этом, посредством прямых и обратных связей, на прочие фазы процесса. См. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. СПб Манускрипт. С. 4. При этом ресурсы, изымаемые в пользу общества, становятся собственностью его властных структур в соответствии с их компетенцией, определенной законом. Налоговым отношениям, реализующим этот процесс, присуща сложная многоуровневая структура, обладающая разветвленными пространственнофункциональными взаимосвязями. В первую очередь здесь следует выделить отношения между налогоплательщиком и налогооблагающим субъектом, являющиеся основой формирования налоговых доходов общества. Эти отношения определяются различным объемом прав и обязанностей их субъектов и носят характер иерархической подчиненности, обусловливающей направление движения финансовых потоков от налогоплательщика к властным институтам общества. Поскольку для современного общества характерно наличие властных институтов различного уровня компетенции, в рамках налоговой системы складываются отношения между федеральным центром, регионами и муниципалитетами по поводу аккумулирования ресурсов в соответствующих бюджетах. При этом отношения, обладающие вертикальной структурой взаимосвязей Федерация регион муниципалитет, обусловлены дифференциацией прав собственности каждого из налогооблагающих субъектов на часть финансовых ресурсов одной и той же территории, налогоспособность которой объективно ограничена. В свою очередь, между самими налогоплательщиками также возникают разветвленные налоговые отношения, характеризующиеся как вертикальными, так и горизонтальными взаимосвязями. Так, налогооблагающий субъект может вменить в обязанность одному налогоплательщику исполнять функции фискального органа по отношению к другому налогоплательщику, что порождает иерархию их прав и обязанностей в процессе налогообложения. В этом случае, переход права собственности на часть дохода последнего плательщика к властным институтам реализуется посредством первого плательщика, в распоряжении которого временно находятся финансовые ресурсы, составляющие собственность государства. Кроме того, в процессе экономической деятельности налогоплательщиков между ними складываются отношения по поводу формирования и распределения доходов, подлежащих налогообложению, например, в цепи производитель потребитель. Эти отношения характеризуются относительным равноправием налогоплательщиков как субъектов собственности. Таким образом, отнесение налоговых отношений к экономическим, детерминированным отношениями собственности, обусловливает вывод о том, что налоговые отношения, по сути объективны, хотя конкретные формы их реализации определяются субъектами этих отношений, прежде всего государством. Формально налог устанавливается односторонним волеизъявлением органа власти соответствующего уровня и не согласовывается с конкретным налогоплательщиком. В то же время введение налога санкционируется законодательной властью представляющей интересы общества, включая налогоплательщиков.