Учет вексельных расчетных операций

• Автор: Горелов, Вадим Александрович
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2000
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 175 с. : ил.

ВВЕДЕНИЕ.
Огромная масса неплатежей и жесткая монетаристская политика заставили вспомнить в России о векселях. В связи с этим возникла необходимость в законодательной базе, которая бы не противоречила гражданскому, налоговому, уголовному и любому иному законодательству.
Движение российской экономики по пути к рынку сопровождается такими негативными явлениями, как высокий уровень инфляции, спад производства, жесткий прессинг фискальной политики государства. Указанные факторы привели к хронической нехватке оборотных средств у предприятий и как следствие этого - к нарастанию взаимных неплатежей предприятий, к массовым невозвратам кредитов банкам. Рост ставки процентов по банковским ссудам и увеличение риска невозврата кредитов сделали для многих предприятий практически недоступным данный источник пополнения средств. Настоятельная потребность экономики в новых формах реализации расчетно - кредитных отношений возродила к жизни коммерческий кредит. В то же время отсутствие опыта использования векселей в хозяйственной практике, несовершенство законодательства, практически полное отсутствие информации о финансовом состоянии эмитентов векселей не способствуют широкому распространению векселей небанковских эмитентов. В этих условиях получила развитие практика ряда банков, предусматривающая замещение в обороте коммерческих долговых обязательств банковскими, более надежными, а значит - ликвидными. Стало развиваться так называемое банковское вексельное кредитование кредитование банками предприятий с использованием векселей в качестве инструмента кредитования. В настоящее время многие крупные российские
банки предлагают предприятиям услуги в части вексельного кредитования, среди них можно назвать: “Автобанк“, “Альфа-банк“, “ОНЭКСИМ“ банк. Развитие практики вексельного кредитования породило необходимость достоверного и оперативного отражения данных операций в бухгалтерском учете предприятия - получателя кредита. Однако на сегодняшний день практически отсутствуют подробные и точные разъяснения на уровне действующих нормативных документов, а в инструктивную базу по данным вопросам достаточно часто вносятся изменения. В силу вышесказанного проблемы отражения в учете предприятия операций вексельного кредитования являются чрезвычайно актуальными.
Государственная дума приняла закон о переводном и простом векселе. Появилась надежда, что конструктивные решения по некоторым проблемам найдут отражение в окончательной редакции закона, так как в настоящее время неоднозначность и неопределенность ситуаций, связанных с обращением векселей, вызывает недоверие к последним, ведет к злоупотреблениям и тем самым препятствует цивилизованному развитию вексельного обращения. Не менее важно и то, как новый закон впишется в систему действующего законодательства, какие при этом возникнут сложности и как их предотвратить. Отмечается, что закон максимально приближен к Единообразному закону о переводном и простом векселе (ЕВЗ). Однако, если федеральный закон не привнесет ничего нового, то вряд ли оправдает надежды тех, кто работает или планирует работать с векселями. Существует мнение, что федеральный закон о векселях и должен повторять ЕВЗ, а в дополнение к нему (на уровне ЕДБ РФ или правительства) должно быть разработано положение, которое с большой степенью детализации будет раскрывать положения закона
о векселях. Важно, чтобы с принятием этого документа вексельное обращение стало бы более четким и определенным.
В данной работе я хотел бы остановиться на некоторых фрагментах законодательства, на вопросах, вытекающих из казалось бы, ясного и простого текста законов. Участники вексельного обращения заинтересованы в том, чтобы эти вопросы были как можно скорее решены и новый законодательный акт не порождал новых недоразумений.
Актуальность темы диссертации.
Переход РФ к рыночным отношениям и свободному ценообразованию наряду с положительными результатами породил немало негативных ситуаций и новых проблем, которые ведут к деградации народного хозяйства. Одна из них вызвана воздействием высокого инфляционного фактора и обесценением в связи с этим оборотных средств организаций. В результате возникли тотальные неплатежи и огромный рост взаимной задолженности организаций во всех отраслях народного хозяйства. Неудовлетворительная работа коммерческих банков по обслуживанию расчетов между организациями также ведет к распространению взаимных неплатежей. Акцептная форма расчетов, путем предъявления платежных требований на инкассо была ликвидирована в 1991 году. Взамен ничего равноценного предложено не было. Банки пытались ввести факторинг, требовавший огромных средств, которых у них не было. Постепенно факторинговые операции банков заглохли, а организации вернулись к бартеру, авансированию и предоплате поставок, что при недостатке оборотных средств практически у всех, привело к разрушению нормальной системы расчетов. Естественная реакция предпринимателей на

денежных средств в результате взаимозачетов. Однако следует отметить, что процесс эмиссии и обращения векселей в настоящее время стал практически неуправляемым, следовательно, использование векселей может принести их держателям убытки при утрате ликвидности.
1.3 Международная практика. Учетные дома.
Обострение конкуренции на рынке эмитируемых векселей и появление сомнительных, слабо обеспеченных векселей объективно требуют налаживания надежного вексельного обращения, связанного как со структурированием товарного рынка, так и созданием инфраструктуры для котировок векселей крупнейших промышленных предприятий, обеспеченных ликвидной продукцией.
Реализация схем вексельного кредитования по существу выполняет миссию по формированию основ рынка вексельных расчетов и создает предпосылки перехода к нормальным вексельным операциям, осуществляемым профессиональными операторами с использованием комплексного инструментария. Однако уже существует потребность в организациях, которые будут работать именно с корпоративными долгами, причем не просто выставляя котировки, а обеспечивая ликвидность долговых обязательств. Одна из основных задач - создание вексельных центров по обслуживанию корпоративных долговых обязательств. Подобного рода центры могут стать аналогом крупнейших западных учетных домов или банков наличности. Данные структуры выступают посредниками между коммерческими банками, казной и промышленными компаниями. Суть их операций состоит в постоянном аккумулировании денежных средств и высоколиквидных ценных бумаг с тем, чтобы в любой момент удовлетворить