Администрирование налога на добавленную стоимость

• Автор: Солодянкина, Галина Анатольевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2008
• Место защиты: Екатеринбург
• Количество страниц: 236 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение

Глава 1. Сущность налогового администрирования налога на добавленную стоимость

1.1. Экономическое содержание финансовой категории налогов

1.2 Роль налогового администрирования в системе управления налоговыми отношениями

1.3. Особенности налогового администрирования исходя из сущности налога на добавленную стоимость
Глава 2. Анализ контрольной работы налоговых органов и налогового администрирования НДС в России и зарубежных странах

2.1 .Анализ контрольной работы налоговых органов РФ

2.2 Анализ налогового администрирования НДС в России и в зарубежных странах

Глава 3. Механизм практической реализации направлений совершенствования администрирования НДС
3.1 Варианты совершенствования администрирования НДС и направления при контроле за ценами в целях налогообложения
3.2. Механизм определения рыночной цены товаров, работ, услуг для целей налогообложения
3.3. Механизм системы сбора налога на добавленную стоимость
Заключение
Библиографический список использованной литературы
Приложения

Введение
Налогу на добавленную стоимость (НДС) традиционно уделяется особое внимание при формировании мер в области налоговой политики. Данный налог является основным источником доходов федерального бюджета, соответственно любые проблемы с его администрированием чрезвычайно актуальны как для государства, так и для налогоплательщиков.
Несмотря на общее увеличение доли добавленной стоимости в ВВП, наблюдается опережающий рост сумм вычетов (возмещения) НДС по сравнению с увеличением суммы начисленного налога. Помимо того что на рост возмещения НДС влияет ряд факторов, например увеличение материальных затрат на единицу реализуемой продукции, изменение налогового законодательства, существует и другая причина - применение откровенно криминальных схем ухода от уплаты НДС. Соответственно, данный факт приводит к недополучению государством сумм налога в крупных размерах. По оценкам налоговых органов, в результате необоснованных вычетов бюджет ежегодно теряет до трети поступлений НДС, при этом рост возмещения НДС по экспортным операциям превышает рост объема экспорта. Потери бюджета Российской Федерации от уклонения уплаты (необоснованного возмещения) НДС из бюджета, по оценкам экономистов Всемирного банка, составляют до 2% ВВП. Таким образом, если ВВП в 2006 г. составил 26 781,1 млрд р., то соответственно потери бюджета - 535,6 млрд р.
Несмотря на огромное число поправок, вносимых в законодательные акты, объем вопросов, касающихся НДС, не уменьшается. Более того, каждое изменение приводит к появлению новых проблем, неоднозначная трактовка налоговых норм приводит к тому, что споры по этому налогу составляют основную долю всех налоговых дел, рассматриваемых в арбитражных судах.
ФНС России видит выход из создавшегося положения в простом механическом наращивании средств документального контроля, однако такой

подход фактически является неэффективным по причине практического характера.
Суть заключается в том, что методика взимания НДС предполагает исчисление НДС, подлежащего уплате в бюджет, и НДС, возмещаемого из бюджета. Это и предопределило, на взгляд автора диссертационной работы, основную проблему в отношении НДС, которая выражается в необоснованном занижении налога к уплате в бюджет, в том числе и при помощи манипуляций с ценами на реализуемые товары (работы, услуги).
В связи с вышеизложенным, выбранная тема: «Администрирование налога на добавленную стоимость» является важной и актуальной.
Целью диссертационного исследования является развитие теоретических и методических подходов к обеспечению поступления своевременного сбора налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет
Для достижения цели в диссертационном исследовании были поставлены следующие задачи:
1) изучить взгляды ученых на экономическое содержание категории «налог», основные признаки налога с целью уточнения и конкретизации особенностей экономической сущности финансовой категории «налог»; установить различия между прямыми и косвенными налогами с целью уточнения определения налога на добавленную стоимость;
2) осуществить теоретический поиск при определении понятия «налоговое администрирование»; определить его роль в системе управления налоговыми отношениями и выявить место налогового контроля в налоговом администрировании, уточнив при этом понятие «налоговый контроль»;
3) теоретически обосновать экономическую сущность НДС, выявить его особенности, оценить предлагаемые варианты совершенствования администрирования НДС, изучить налоговое администрирование НДС в России и зарубежных странах с целью разработки механизма его дальнейшего реформирования;

- Контроль, в частности контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, включая механизм привлечения к налоговой ответственности и обжалования;
- Анализ учетных данных и полученных результатов
В связи с тем, что основная роль в системе налогового администрирования отводится налоговым органам, то соответственно одним из важнейших элементов налогового администрирования является налоговый контроль, который определяется как комплекс мероприятий по проверке законности и обоснованности действий налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и иных лиц по обеспечению ими полноты, правильности и своевременности исчисления и уплаты налогов и сборов, а также исполнения ими иных обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
В Налоговом кодексе в составе раздела V законодателем включена отдельная глава, имеющая название «Налоговый контроль» [3, гл. 14], при этом определения этого понятия в действующем налоговом законодательстве отсутствует. Вместе с тем, существует понятие налоговое правонарушение, отраженное в разделе VI.
По мнению автора работы, налоговый контроль - это совокупность форм и методов, направленных на обеспечение соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов.
Данное понятие отличается тем, что указывает на наличие определенных налоговым законодательством форм и методов налогового контроля. Таким образом, объект налогового контроля - это действия (бездействия) налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов по исполнению ими обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Контрольные мероприятия (налоговый контроль) проводится в следующих основных формах [3,ч.1].
- регистрация и учет налогоплательщиков;