Налогообложение субъектов малого предпринимательства

• Автор: Варнавский, Андрей Владимирович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2003
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 193 с.

Содержание
Содержание
ВВЕДЕНИЕ

1. Теоретические основы налогообложения субъектов малого предпринимательства

1.1 Принципы налогообложения субъектов малого предпринимательства

1.2. Определение субъектов малого предпринимательства

1.3 Особые режимы налогообложения субъектов малого предпринимательства

1.4 Система налогообложения субъектов малого предпринимательства

2. Особенности налогообложения малого бизнеса в зарубежных странах

2.1. Специальные налоговые режимы налогообложения

2.2. Преимущества, предусмотренные в отношении малого бизнеса в рамках общеустановленной налоговой системы
2.3. Косвенные методы определения размера дохода налогоплательщика
3. Совершенствование системы - налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации
3.1. Порядок определения субъектов малого предпринимательства в целях налогообложения и его совершенствование
3.2. Совершенствование налогообложения субъектов малого предпринимательства по общеустановленной системе
3.3. Упрощенная система налогообложения: основы построения и пути совершенствования
3.4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и ее совершенствование
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Список использованной литературы

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Малое предпринимательство, оперативно реагируя на изменение конъюнктуры рынка, занимает важнейшее место в воспроизводственном процессе. Малый бизнес вносит существенный вклад в формирование конкурентной среды, быстро адаптируясь к внешним условиям и обладая дополнительной возможностью видоизменять конечную продукцию, следуя за спросом.
Значительна роль малого бизнеса в осуществление прорыва по ряду важнейших направлений научно-технического прогресса в области электроники, кибернетики и информатики. Все эти и многие другие специфические свойства малого предпринимательства должны сыграть существенную роль при реформировании экономики России.
Малый бизнес в зарубежных странах - ведущий сектор, определяющий темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта. Во многих развитых странах на долю малого бизнеса приходится 60 - 70 процентов ВВП.
Малое предпринимательство в России, как особый сектор рыночной экономики, находится на стадии формирования, и его потенциал используется далеко не полностью. Развитие малого предпринимательства в Российской Федерации является одним из важнейших направлений решения не только экономических, но и социальных проблем. В этой связи проблемы финансовой поддержки малого бизнеса, установления налоговой системы, стимулирующей его развитие, являются одними из главных задач современной экономики.
В российской практике в настоящее время особо важна роль и значение разработки моделей системы налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства нуждаются в более глубокой теоретической и методологической
разработке. В экономической литературе отсутствует единство в вопросе отнесения тех или иных экономических субъектов к категории субъектов малого предпринимательства, нет четких критериев, на основе которых возможно определить субъекты малого предпринимательства.
Значительная часть работ по рассматриваемой проблематике охватывает часто только правовую сторону вопроса налогообложения субъектов малого предпринимательства, недостаточно уделяя внимание экономическим предпосылкам и теоретическому обоснованию налогообложения данной категории налогоплательщиков. Практически отсутствуют работы, касающихся вопросов перспективного развития налогообложения малого предпринимательства, вариантов такого развития.
Таким образом, основное направление исследования в области налогообложения субъектов малого предпринимательства заключается в разработке теоретически обоснованной системы развития малого бизнеса, одновременно предусматривающей налоговые меры, в максимальной степени, стимулирующие его высокие темпы роста.
Необходимость углубления теоретических исследований и практических разработок по повышению эффективности налогообложения субъектов малого предпринимательства, опыт работы диссертанта в указанной области определили выбор темы диссертации, цель и задачи исследования.
Цели и задачи исследования. Целью исследования является теоретическое обоснование возможности и необходимости формирования системы налогообложения, учитывающей роль и специфику, субъектов малого предпринимательства, а также разработка рекомендаций по совершенствованию практики налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации.
Цель исследования определила необходимость постановки и
предприятия также подпадают под действие данного налога. И в первую очередь, эта проблема сокращения поступлений в бюджеты всех уровней, в связи с уменьшением налоговых платежей крупными налогоплательщиками, переведенными на единый налог на вмененный доход, по сравнению с их платежами при общем режиме налогообложения.
Как уже отмечалось, единого определения субъекты малого предпринимательства не существует, а применяемые - в достаточной степени различны. Однако, в случае применения в целях налогообложения единого определения субъектов малого предпринимательства независимо от вида налога или налогового режима возможно было бы установление специального статуса для данной категории налогоплательщиков.
В случае использования единого определения налогоплательщик мог бы получить статус субъекта малого предпринимательства, что могло бы означать предоставление данному налогоплательщику права на применение целого ряда преимуществ. При чем, перечень данных преимуществ ни коим образом мог бы и не изменяться по сравнению с существующим, однако и сам налогоплательщик и налоговые органы были бы уверены, что весь перечень преимуществ данный
налогоплательщик вправе применять. В настоящий момент и
налогоплательщик и налоговые органы вынуждены проверять его соответствие критериям в отношении каждого преимущества отдельно.
В сложившейся ситуации, когда отсутствует единое определение субъектов малого предпринимательства, используемое для всех налогов, возникает необходимость, по крайней мере, унификации всех
существующих определений. Хотя, конечно, применение единого определения позволило бы заметно упростить механизм