Совершенствование налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков

• Автор: Салженикина, Наталья Николаевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2015
• Место защиты: Волгоград
• Количество страниц: 197 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ

КРУПНЕЙШИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

1Л. Условия осуществления и опыт налогового администрирования

интегрированных корпоративных структур

1.2.Особенности налогового администрирования крупнейших

налогоплательщиков

ГЛАВА 2. МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОЦЕНКИ И АНАЛИЗА НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ КРУПНЕЙШИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
2.1. Методы прогнозирования налоговых поступлений и методики оценки налоговой нагрузки
2.2. Анализ структуры и динамики налоговой нагрузки и налоговых доходов по видам деятельности (на примере Волгоградской области)
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ МОДЕРНИЗАЦИИ МЕТОДОВ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ КРУПНЕЙШИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
3.1. Комплексная оценка налоговой нагрузки и определения зон налогового риска
3.2. Совершенствование планирования и проведения налоговых проверок
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы диссертационной работы. Совершенствование налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков и их объединений, в частности консолидированных групп налогоплательщиков, является важным направлением современной налоговой политики России. В рамках указанного направления, в условиях нестабильности условий экономической деятельности налогоплательщиков и поступлений налоговых доходов в бюджетную систему страны перспективным является развитие методов налогового контроля и оценки уровня налогообложения, учитывающих особенности деятельности, разнообразие форм и методов взаимодействия крупнейших налогоплательщиков с другими хозяйствующими субъектами.
В современных налоговых теориях в качестве индикатора налогового давления на хозяйствующего субъекта применяется показатель налоговой нагрузки. Однако существующие методы администрирования не в полной мере позволяют учитывать факторы, влияющие на налоговую нагрузку, и ее взаимосвязь с финансовыми результатами деятельности налогоплательщиков.
Проблема неразвитости инструментов, обеспечивающих объективную оценку налоговой нагрузки, связана с тем, что, во-первых, при их научном обосновании в недостаточной степени учитывается влияние институциональной среды на деятельность крупнейших налогоплательщиков и их объединений и, во-вторых, внутри группы взаимозависимых лиц зачастую применяются нерыночные механизмы хозяйствования, в том числе методы трансфертного ценообразования. Это уменьшает результативность осуществления налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков и устойчивость формирования налоговых доходов.
Таким образом, актуальность темы исследования обусловлена необходимостью теоретических и практических разработок, обеспечивающих объективную оценку показателя налоговой нагрузки и выявление зон налогового риска в целях совершенствования налогового администрирования крупнейших

налогоплательщиков как основы устойчивого формирования доходов бюджетной системы и развития российских территорий.
Состояние разработанности проблемы. Существенный вклад в разработку теории налогообложения внесли А.М. Абдулгалимов, Б.Х. Алиев, С. В. Барулин,
О. В. Врублевская, Т.М. Ляпина, И.А. Майбуров, И.А. Митрофанова, В.Г. Пансков, М. В. Романовский, H.H. Тюпакова, О.В. Фишер, Д.Г. Черннк, Т.Ф. Юткина и другие.
Исследованию налогового администрирования, в том числе крупнейших налогоплательщиков и их объединений, посвящены работы Д.А. Артеменко, К.А. Банновой, B.C. Белых, Е.И. Ветер, Л.И. Гончаренко, Н.В. Горшковой, А.З. Дадашева, Е.П. Зобовой, А.Б. Золотаревой, АЛО. Ильина, М.О. Клеменовой, В.А. Красницкого, Л.А. Куликова, И. С. Леметюйнен, A.B. Лобанова, К.А. Непесова,
О.П. Овчинниковой, И.А. Перонко, A.B. Плахова, А.И. Пономарева, P.M. Раджабова, О.В. Родиной, С. 10. Стройковой, М.А. Троянской и других.
Вопросы теории и методологии оценки налоговой нагрузки исследовались в работах И.В. Гарахиной, Л.Л. Горшковой, Е.Б. Дьяковой, В.Н. Едроновой, Е.А. Ермаковой, М.Н. Креншшой, A.A. Малецким, В.М. Орловой, М.М. Соколова, A.B. Трошина и других.
Однако усложнение форм и методов налогового контроля над крупнейшими налогоплательщиками и их объединениями, повышение аналитической составляющей показателя налоговой нагрузки для выявления зон налоговых рисков требуют дальнейшего совершенствования налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков, направленного на обеспечение своевременного и полного поступления доходов в бюджетную систему, что определило выбор темы, цель исследования и его задачи.
Цель исследования состоит в теоретическом обосновании налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков и разработке практических рекомендаций по его совершенствованию для обеспечения своевременного и полного поступления доходов в бюджетную систему.
Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:

нарушения налогового законодательства, а также обеспечивается предупреждение налоговых правонарушений.
Одной из проблем, стоящих перед налоговыми органами в процессе планирования и мобилизации налоговых поступлений, является обеспечение обоснованности и экономической оправданности включения налогоплательщиков в планы проведения выездных налоговых проверок. Это обусловлено тем, что налоговым органам в процессе планирования налоговых доходов необходимо, с одной стороны, обеспечить условия для стабильного формирования планируемых поступлений налоговых доходов и реализации налогового потенциала подведомственной территории, а с другой стороны, снизить административное давление и создать для налогоплательщиков, добросовестно исполняющих свои налоговые обязательства, благоприятные условия для ведения предпринимательской деятельности.
Планирование выездных налоговых проверок является основой налогового контроля и заключается в разработке гарантирующих выявление налоговых правонарушений совокупности методов, способов и принципов отбора объектов для выездных налоговых проверок. Основными принципами планирования выездных налоговых проверок, согласно Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФПС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) (далее - Концепция), являются: создание для добросовестного налогоплательщика максимально комфортных условий исчисления и уплаты налогов; своевременность реагирования на признаки возможного совершения налоговых правонарушений; неотвратимость наказания, в случае выявления нарушений; обоснованность выбора объектов проверки43.
Планирование выездных налоговых проверок - «это открытый процесс, построенный на целенаправленном отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок по критериям риска совершения налогового
43 Приказ ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс».