Совершенствование налогообложения малого бизнеса

• Автор: Невзорова, Татьяна Валентиновна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 160 с. : ил.

Содержание
Введение
Глава I. Методологические основы налогообложения малого бизнеса
1.1. Проблемы идентификации малого бизнеса
1.2. Эволюция налогового законодательства Российской Федерации по
налогообложению субъектов малого предпринимательства
1.3. Налоговое регулирование малого бизнеса за рубежом
1.4. Принципы налогообложения малого бизнеса
Глава II. Анализ налогообложения малого бизнеса
в Российской Федерации
2.1. Упрощенная система налогообложения в системе специальных
налоговых режимов
2.2. Особенности применения упрощенной системы налогообложения на
основе патента
2.3. Единый налог на вмененный доход как метод государственного
регулирования малого бизнеса
2.4. Применение специальных налоговых режимов в механизме
налогообложения малого бизнеса
Г лава III. Пути совершенствования налогообложения малого бизнеса
3.1. Математические методы пофакторного анализа налоговых
поступлений
3.2. Совершенствование упрощенной системы налогообложения
3.2 Пути реформирования единого налога на вмененный доход
Заключение
Библиографический список
Приложения

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования. На современном этапе развития нашей страны малый бизнес призван не только стать элементом структурной перестройки экономики с учетом особенностей развития регионов, но и повысить доходы местных бюджетов. Основным финансовым инструментом, регулирующим взаимоотношения малого бизнеса с государством, остается налогообложение. В условиях рынка налогообложение решает двуединую задачу - обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач и одновременно способствовать наращиванию производства товаров и услуг, росту занятости населения, в том числе на основе развития малого бизнеса.
В настоящее время роль малого бизнеса в России явно недостаточна: по таким показателям, как доля малых предприятий в ВВП или занятости наша страна далека от аналогичных показателей развитых рыночных стран. Невелик вклад малого бизнеса и финансовые ресурсы государства - в 2008 году, например, налоги, относящиеся к специальным налоговым режимам, составили 185 млрд. рублей или 1,2% всех поступлений в бюджетную систему России.
Сложность и противоречивость процесса становления малого предпринимательства в России во многом связана с неразработанностью теоретических проблем этого сектора экономики, что, в частности, вызывает необходимость постоянного совершенствования правового регулирования малого бизнеса, в том числе в области налогообложения. Установление специальных налоговых режимов для малого бизнеса, существенные особенности их применения, необходимость выработки новых подходов к совершенствованию налогообложения через снятие наиболее острых противоречий и согласование интересов государства и субъектов малого предпринимательства в действующем законодательстве определили актуальность темы исследования.

Степень научной разработанности проблемы. Вопросам развития малого бизнеса уделяется достаточно много внимания. В Парламенте и Правительстве страны, в научных изданиях и СМИ постоянно обсуждаются как общие проблемы стимулирования и регулирования малого предпринимательства, так и конкретные направления совершенствования всего комплекса налоговых отношений в этой сфере.
Теоретические исследования и практические разработки проблем малого бизнеса, включая налоговые аспекты, представлены в трудах таких отечественных специалистов, как A.B.Брызгалин, О.В.Врублевская, В.А.Галанов, В.В.Гусев, А.З.Дадашев, М.Г.Лапуста, С.И.Лушин, Н.И.Малис,
В.Г.Пансков, А.Б.Паскачев, С.Г.Пепеляев, Ю.В.Подпорин, О.В.Романовский,
В.А.Рубе, О.В.Скворцов, Д.Г.Черник, С.Д.Шаталов, О.М.Шестоперов и др.
Вместе с тем реальное положение дел в этом секторе остается неудовлетворительным, что, в частности, было отмечено Д.А.Медведевым на заседании Президиума Госсовета в Тобольске 27 марта 2008 года. В немалой степени это связано с нерешенными вопросами налогообложения. Исследованию некоторых из них и посвящена настоящая работа.
Цель исследования заключается в развитии методических подходов к анализу налоговых отношений и обосновании рекомендаций по совершенствованию налогообложения малого бизнеса в условиях согласования фискальных интересов государства с политикой поддержки субъектов малого предпринимательства.
Достижение указанной цели определило необходимость решения следующих задач:
- проанализировать финансово-экономические условия функционирования российского малого бизнеса и выявить основные проблемы его развития как субъекта налоговых отношений, в том числе в механизме специальных налоговых режимов;

В связи с принятием Федерального закона от 17 05.2007 № 85 - ФЗ изменился порядок перехода на упрощенную систему налогообложения для организаций, которые наряду с общим режимом налогообложения переведены по отдельным видам предпринимательской деятельности на единый налог на вмененный доход.27 По новым правилам предельная величина доходов, установленная п.2 ст.346.12 ПК РФ, определяется только по тем видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом и в отношении которых предполагается переход на упрощенную систему.
С 2006 года пополнился одиннадцатью основными пунктами закрытый перечень расходов, учитываемых субъектами упрощенной системы налогообложения в целях исчисления налога. Так, в соответствии с новой редакцией п.п. 1 п.1 ст.346.16 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств. Ранее данный пункт включал в себя только понятие «расходы на приобретение основных средств».
Федеральным законом от 19.07.2007 № 195-ФЗ28 предусмотрено включение в состав расходов, уменьшающих доходы при определении объекта по УСН, расходы, направленные на создание и внедрение новых технологий и оборудования, проведение научных исследований и опытно -конструкторских разработок, а также на патентование, включая патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств. Эти изменения позволят направить часть доходов предприятий на расширение собственного производства, его совершенствование, разработку и внедрение новых высокотехнологичных и наукоемких производств.
С 1 января 2008 г. на основании поправок, внесенных Федеральным законом № 195 - ФЗ в п. 14 п. 1 ст.251 НК РФ, при определении налоговой
размера доходов, ограничивающая право на применение УСН по итогам налогового периода в 2008 году составит - 26,8 млн. руб.
27 П.4 ст.346.12 НК РФ
28 Федеральный закон от 19.07.2007 № 195-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности»