Налоговое регулирование сектора домашних хозяйств в России

• Автор: Малецкий, Александр Александрович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2015
• Место защиты: Волгоград
• Количество страниц: 275 с. : ил.

Глава 1. Теоретические основы налогового регулирования сектора домашних хозяйств

1.1. Домашнее хозяйство как участник налоговых отношений

1.2. Налоговое регулирование сектора домашних хозяйств: понятие, структура, механизм
Глава 2. Анализ практических аспектов налогового регулирования сектора домашних хозяйств в России

2.1. Измерение эффективности налогового регулирования сектора домашних хозяйств

2.2. Анализ ключевых характеристик сектора домашних хозяйств как участника налоговых отношений и объекта налогового регулирования
Глава 3. Формирование эффективного механизма налогового регулирования сектора домашних хозяйств в современной России

3.1. Особенности налогового регулирования сектора домашних хозяйств105

3.2. Направления совершенствования действующего механизма налогового регулирования сектора домашних хозяйств в современной России
Заключение

Список литературы

Приложения

Актуальность темы исследования. Налогообложение россиян в настоящее время имеет ряд недостатков, существенно снижающих его эффективность. Во-первых, налогообложение россиян осуществляется бессистемно и разнонаправленно, единая концепция его текущего реформирования отсутствует, уровень экономического обоснования действующих и планируемых к вводу налогов неудовлетворителен. Так, несмотря на активные протесты общественности планируется ввод налога на недвижимость физических лиц. Во-вторых, налогообложение россиян подушевое и не учитывает важнейшей и неотъемлемой характеристики их жизнедеятельности - а именно того факта, что человек социальное существо и его существование невозможно вне семьи, экономической проекцией которой является домашнее хозяйство. Домохозяйство традиционно рассматривается как один или совокупность индивидов, проживающих вместе и совместно ведущих семейный бюджет. Значимость домохозяйств как конечного потребителя товаров, работ и услуг, производителя человеческого капитала, предпринимателя, налогоплательщика для экономики настолько велики, что Классификатор институциональных единиц по секторам экономики Федеральной службы государственной статистики выделяет их в отдельный сектор экономики. Согласно данным Росстата на
143,3 млн. россиян приходится 54,56 млн. семей (домохозяйств), а в среднем в одном домашнем хозяйстве проживает 2,4 человека. Налогообложение, рассчитанное и введенное как подушевое, фактически отражается на финансовом положении всего домохозяйства. Это «искажение» учитывается действующей налоговой системой вскользь (фактически только в рамках налоговых льгот в форме различных вычетов но налогу на доходы физических лиц).
Сегодня россияне - физические лица являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога,
налога на имущество физических лиц, кроме того они несут бремя фактической уплаты косвенных налогов - налога на добавленную стоимость и акцизов. По некоторым оценкам до 70% сумм косвенных налогов, поступающих в бюджетную систему России, фактически уплачивают физические лица.
Объективно налоги проявляют двойственный характер: с позиции государства — это основной источник доходной части бюджета страны, с позиции общества - обязательные индивидуальные расходы граждан.
Государство с помощью системы налогов и сборов императивно устанавливает макроэкономические и микроэкономические пропорции текущего и будущего распределения и перераспределения экономических благ в обществе. Конечная цель любого государственного регулирования определяет методы, инструменты и объем средств, необходимых для ее достижения.
В связи с этим для финансовой науки важными становятся теоретические и практические исследования налогообложения россиян с позиции комплексного и системного стратегически ориентированного подхода, что возможно достичь только с позиции формирования и развития теории и практики налогового регулирования сектора домашних хозяйств.
Степень разработанности проблемы. Комплексные исследования налогового регулирования сектора домашних хозяйств в настоящее время отсутствуют, несмотря на то, что но отдельным направлениям в научной литературе уже сформирован качественный задел.
Основные подходы к изучению сущности налогов заложили зарубежные (Л. Вагнер, JI. Вальрас, Вольтер, Гоббс, Э.де Жирарден, Ф. Кенэ, Д.Б. Кларк, П. Jlepya-Болье, Д. Локк, Д. Мак-Куллох, К. Маркс, Л. Маршалл, Д.С. Милль, Мирабо, Монтескье, В. Парето, Л. Пигу, С.Ле Претр де Вобан, Д. Риккардо, Ж.-Ж. Руссо, Э. Сакс, Э. Селигман, Э. Семпман, С. де Сисмонди, Л. Смит, Ж.Б. Сэй, Р. Стурм, Л. Тьер, Л. Тюрго, М. Фридмен, Ф. Эджуорт и другие) и русские (A.A. Буковецкий, С.П. Булгаков, С.Ю. Витте, Е.А. Кирова,
потенциал вообще. В то время как действующая в конкретный момент в стране налоговая система базируется на конкретных общей и частной теории налогов, наиболее востребованной государством и обществом. Так, социально-экономический ориентир государства определяет рациональность применения единых, пропорциональных, прогрессивных или регрессивных налоговых ставок, а также соотношение прямых и косвенных налогов. Общество же, используя подвластные ему инструменты воздействия на государство, адаптирует либо действующую систему налогов под себя, либо свое налоговое поведение под нее (многое зависит от уровня правосознания общества, авторитарности государственной власти и эффективности судебной системы). Граждане имеют возможность (номинальную или реальную) на законных основаниях отменять государственные неконституционные решения, касающиеся налоговых правоотношений. Зачастую общество меняет свое налоговое поведение на нежелательное для государства (например, массово уклоняется от уплаты налогов), вынуждая, таким образом, государство изменить действующую систему налогообложения. Следовательно, текущие государственные и общественные интересы предопределяют, в какой форме и как будет проявляться заложенный в налогах потенциал.
В результате влияние налогов на социально-экономические процессы, протекающие в обществе, проявляется во многих плоскостях общественных отношений: экономической, политической, психологической (формирует мотивацию для соответствующих поступков плательщиков на основе расчетов), правовой. Нашу позицию разделяют и другие исследователи, например, А.Л. Морозова60.
Как было отмечено ранее, исследователи для описания роли налогов в экономике и обществе применяют большое количество специфических терминов. В Приложение 8 нами вынесены результаты проведенного анализа
60 Морозова Л. Л. Экономические и организационно-управленческие аспекты налогового регулирования // Terra economicus.-2011, —Том 9.-№ 1.-С. 126.