Бухгалтерский учет операций доверительного управления в кредитных организациях

• Автор: Мещеряков, Дмитрий Владимирович
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 188 с. : ил.

Глава 1. Операции доверительного управления как объект бухгалтерского учета
1.1. Сущность, структура и механизм осуществления операций доверительного управления в кредитных организациях
1.2. Классификация операций доверительного управления
Глава 2. Организация бухгалтерского учета операций доверительного управления в кредитных организациях
2.1. Система документального оформления и документооборота по операциям доверительного управления
2.2. Особенности учетного процесса операций доверительного управления в кредитных организациях
2.3. Основные проблемы бухгалтерского учета операций доверительного управления в кредитных организациях и пути их решения
Глава 3. Контрольные аспекты операций доверительного управления в системе бухгалтерского учета
3.1. Отчетность кредитной организации - основной элемент информационной базы для осуществления контроля за операциями доверительного управления
3.2. Внешний контроль как инструмент регулирования деятельности кредитных организаций на рынке услуг доверительного характера
3.3. Организация внутреннего контроля за операциями доверительного управления в кредитных организациях
3.4. Методика расчета вознаграждения доверительного управляющего
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
Одним из основных препятствий, сдерживающих поступательное развитие реального сектора экономики, является несоответствие экономического потенциала регионов объему финансовых средств, обслуживающих его потребности. Основной объем финансовых потоков сосредоточен в федеральном центре, что является фактором, серьезно сдерживающим развитие как местных банковских, так и промышленных структур. Поэтому проблему нехватки ресурсов региональных банков для удовлетворения потребностей реального сектора экономики следует рассматривать и решать только в комплексе с проблемой оттока финансовых ресурсов из регионов. Одним из механизмов, позволяющих осуществить решение указанной проблемы, является реализация региональными банками стратегии комплексного обслуживания своих клиентов.
Многие банки, в том числе региональные, столкнулись с необходимостью поиска новых подходов к повышению доходности своих операций. Для кредитных организаций весьма актуальным является вопрос поиска новых форм взаимодействия с клиентом, разработка и детальное изучение несвойственных ранее российскому банковскому сообществу схем привлечения и размещения средств контрагентов. Частичное разрешение данная проблема получила не только за счет увеличения числа предлагаемых клиентам услуг, но и качественной переоценки структуры операций с клиентами, снижении удельного веса ссудосберегающих операций и увеличении объемов операций с ценными бумагами, проводимых банками за счет клиентов и в их пользу. Одним из таких вариантов могут быть операции доверительного управления имуществом клиентов, которые в мировой банковской практике больше известны, как трастовые операции.
Для кредитных организаций при осуществлении операций доверительного управления вырисовывается целый ряд преимуществ, среди которых можно выделить следующие:
• более широкий доступ к дополнительным финансовым ресурсам, которые можно выгодно инвестировать;
. получение дополнительного дохода в виде суммы, заранее оговоренной в договоре в виде процента от дохода или прибыли;
. размещая средства фактически не принадлежащие себе, банк несет ответственность только в рамках заключенного договора доверительного управления;
. отсутствие законодательно закрепленной необходимости в создании обязательных резервов от совокупной величины средств, находящихся в доверительном управлении;
. приобретение опосредованного контроля над крупными предприятиями, фондами и их финансовыми ресурсами;
. право не принимать в расчет при исчислении обязательных экономических нормативов средства, находящиеся в доверительном управлении, т.е. объемы осуществления операций доверительного управления практически не ограниченны. В частности, многие банки, работающие с населением, испытывали сложности при соблюдении норматива Нц - максимального размера привлеченных денежных вкладов населения (устанавливается как процентное соотношение общей суммы денежных вкладов населения к величине собственного капитала). Переоформление средств частных клиентов из вкладов в специфическую форму доверительного управления -Общие фонды доверительного управления (ОФБУ) позволяло решить эту проблему;
. дополнительный доступ к ресурсам населения и других мелких и средних собственников. Указанный аспект наиболее актуален в свете проводимой пенсионной реформы и позволяет осуществлять управление средствами пенсионных накоплений в рамках ОФБУ.
Потенциальный учредитель доверительного управления (лицо или организация средствами, которого будет управлять банк), также имеет побудительные мотивы для участия в рассматриваемых операциях. Это связано
Для открытия счетов представляются следующие документы:
а) заявление на открытие счета;
б) нотариально заверенные карточки образцов подписей должностных лиц и печати;
в) нотариально заверенная копия договора на доверительное управление.
Счет открывается в общеустановленном порядке исключительно на срок действия договора. При этом следует иметь в виду, что если срок действия договора, предоставляемого в момент открытия счёта №40701 истёк, то кредитная организация должна представить договор с одним из учредителей доверительного управления для подтверждения того, что кредитная организация продолжает выполнять операции доверительного управления. Если такой договор представлен не был, то кредитной организации сообщается о том, что по истечению определённого срока счёт будет закрыт, после проведения всех заключительных расчётов с учредителями доверительного управления. Получается, что, в отличие от обычного корреспондентского счёта, текущие счета доверительного управляющего могут быть не всегда открыты, и более того, иногда даже будут принудительно закрываться. Это требование приводит к необходимости планирования интервалов действия договоров и корректного слежения за ними, чтобы не допускать формального закрытия текущего счёта и связанных с этим проблем.
В связи со специфичностью механизмов открытия и ведения счетов доверительного управления можно рекомендовать форму договора текущего счета доверительного управления, открываемого кредитным организациям в учреждениях Банка России, представленную в Приложении 2.
После того, как кредитной организацией доверительным управляющим осуществлено заключение вышеперечисленных договоров и открытие соответствующих счетов, она в полном объеме может осуществлять операции по управлению имуществом доверителя.
С целью предотвращения конфликта между интересами учредителя управления и доверительного управляющего или его служащих, возникающего