Организация бухгалтерского учета и аудита займов и кредитов

• Автор: Теплякова, Анна Сергеевна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 221 с.

Глава 1.

Глава 2.

Глава 3.

Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля займов и кредитов
Теоретические основы организации бухгалтерского учета займов и кредитов
Организация внутреннего контроля заемных средств Бухгалтерская и налоговая учетные политики займов и кредитов
Выводы и предложения
Организационно-методические подходы к оценке достоверности отражения заемных и кредитных средств в бухгалтерской (финансовой) отчетности Планирование аудита займов и кредитов Классификатор ошибок и нарушений в учете заемных и кредитных средств Аналитические процедуры как
аудиторских доказательств о
задолженности по займам и аудиторских проверках и оказании аудиту услуг Выводы и предложения
Состав аудиторских процедур проверки займов и кредитов
Аудиторские процедуры проверки правильности
бухгалтерского учета заемных средств Аудиторские процедуры проверки правильности
формирования отложенных налоговых активов и обязательства
Аудиторские процедуры проверки правильности
формирования постоянных налоговых обязательств Выводы и предложения Заключение
Список использованной литературы Приложения
метод сбора достоверности кредитам при сопутствующих
Актуальность темы исследования и степень ее разработанности.
Развитие рыночной экономики в России предопределяет необходимость совершенствования не только рациональных форм хозяйствования, всемерно адаптированных к быстро меняющимся условиям внешней и внутренней экономической среды, но и адекватных возможностей привлечения денежных средств для решения различных задач — пополнения недостатка в оборотных средствах, приобретения или строительства инвестиционных активов и др.
Для «выживания» в современных условиях хозяйствующий субъект должен располагать учетной и контрольно-аналитической информацией, которая, с одной стороны, обеспечивает формирование достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности, что подтверждается в результате аудита, а с другой - позволяет вырабатывать и принимать управленческие решения, прогнозирующие динамичность меняющейся рыночной инфраструктуры; управлять новыми по своему содержанию отношениями с кредитными организациями и прочими заимодавцами в процессе финансовохозяйственной деятельности организаций.
Среди наиболее значимых теоретических и новых практических подходов следует выделить такой аспект, как формирование эффективной системы как внутреннего, так и внешнего контроля достоверности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом и заемного капитала в частности.
Однако в сформировавшейся системе отечественного внешнего аудита проблемы, касающиеся методического обеспечения проверки статьи бухгалтерской (финансовой) отчетности «Займы и кредиты» и оценки адекватности внутреннего контроля привлечения заемных средств проработаны недостаточно. Положение усугубляется существующим разрывом непосредственной взаимосвязи между общей концепцией обоснованности привлечения заемных средств хозяйствующими субъектами, принципами организации внутреннего контроля и требованиями, предъявляемыми к ведению бухгалтерского учета заемных средств; уклонением большинства
российских аудиторских организаций от исследования экономической
необходимости и надежности средств внутреннего контроля привлечения заемных средств с целью получения аудиторских доказательств непрерывности деятельности аудируемого лица для достижения цели внешнего аудита, что связано, прежде всего, с отсутствием удобных и достоверных методов оценки этих средств.
Разработка методики получения аудиторских доказательств
достоверности статьи бухгалтерской (финансовой) отчетности «Займы и кредиты» путем проведения аудиторских процедур по существу, аналитических процедур, а также исследованием и оценкой организации внутреннего контроля привлечения заемных средств в процессе внешнего аудита приобретает особую актуальность в условиях реформирования российского бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и трансформации системы нормативного регулирования российского аудита на основе международных стандартов аудита, когда возникает необходимость в информации, представляющей объективную картину финансового положения и результатов деятельности хозяйствующих субъектов.
Развитие теории и методического обеспечения аудиторской деятельности в направлении оценки непрерывности деятельности организации призвано способствовать большей достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующих субъектов крупного и среднего бизнеса, а также повышению эффективности аудита.
Методическое обеспечение аудиторской деятельности базируется на комплексе методов и методик, представляющих по существу внутренние стандарты аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и их профессиональных объединений.
Необходимость создания целостной, научно-обоснованной системы оценки достоверности статьей бухгалтерской (финансовой) отчетности «Займы и кредиты» для целей внешнего аудита предопределила актуальность темы
Помимо процедур внутреннего контроля правильности отражения в учете кредиторской задолженности по кредитам и займам, должны быть разработаны и применяться на постоянной основе процедуры внутреннего контроля процентов по заемным средствам, цель которых состоит в том, что проценты по заемным средствам должны быть точно рассчитаны и отражены в регистрах аналитического и синтетического учета в соответствующем отчетном периоде. Состав процедур внутреннего контроля представлен в табл. 1.18.
Таблица 1
1. Контроль за точным, полным и аккуратным отражением процентов по заемным средствам Характер осуществления контрольной процедуры Ответственное лицо
Регулярное обновление графиков расчета процентов по кредитам и займам, подлежащим уплате На регулярной основе Бухгалтер
Сверка накопленной задолженности по процентам по кредитам и займам с фактическими выплатами На регулярной основе Бухгалтер
Периодическая проверка математической верности расчетов На регулярной основе Бухгалтер
Следование процедурам закрытия периода (начисление процентов в конце периода) Следование процедуре Бухгалтер
Использование заранее пронумерованных бухгалтерских записей для отражения процентов по кредитам и займам и их учет Установление процедуры Бухгалтер
Анализ причин задержек платежей процентов по кредитам и займам На периодической основе Финансовый директор
Сравнение аналогичных бухгалтерских записей разных периодов На периодической основе Финансовый директор
Анализ показателей, тенденций и колебаний (сравнение расходов, связанных с выплатами процентов по кредитам и займам, с аналогичной информацией за прошлые периоды) На периодической основе Финансовый директор