Учетно-аналитическое обеспечение принятия решений по приобретению векселя коммерческой организацией

• Автор: Шоцкий, Дмитрий Борисович
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Воронеж
• Количество страниц: 133 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. Сущность, состояние и тенденции развития подходов к анализу приобретения векселей коммерческой организацией
1.1. Экономическая природа и сущность способности хозяйствующего субъекта быть участником вексельной операции
1.2. Анализ изменений состояния вексельного рынка РФ в современных условиях с учетом функций организаций — векселедержателей
1.3. Классификация векселей в соответствии с потребностями экономического анализа приобретения векселя коммерческой организацией
ГЛАВА 2. Теоретические и организационные положения учетноаналитического обеспечения принятия решений по приобретению векселя коммерческой организацией
2.1. Принципы бухгалтерского учета как основа достоверности экономического анализа приобретения векселей организацией
2.2. Содержание экономического анализа приобретения векселей и обоснование его места в системе комплексного экономического анализа
2.3. Организационное обеспечение экономического анализа приобретения векселей: координаторы, исполнители работ, документооборот
ГЛАВА 3. Методическое обеспечение экономического анализа приобретения векселей коммерческой организацией
3.1. Система обобщающих показателей анализа финансовой деятельности коммерческих организаций - участников вексельных отношений
3.2. Экономический анализ риска приобретения векселя коммерческой организацией
3.3. Оценка существующих подходов к анализу эффективности операций с финансовыми векселями
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Вексель как инструмент финансового рынка был восстановлен в России в период перехода к рыночным отношениям. Его часто рассматривают как средство преодоления финансового кризиса. Вексель играет роль универсального средства уступки долга, являясь документом стандартной формы. Обязательность уплаты по векселю возникает независимо от причины возникновения обязательства или наличия причины на момент уплаты денег по векселю. Он сочетает в себе свойства ценной бумаги и денежных средств, может самостоятельно обращаться и выступать в качестве платежно-расчетного средства.
Вексельный рынок характеризуется большим количеством участников (векселедатели, векселедержатели, авалисты, акцептанты, ремитенты, презентанты, вексельные брокеры, индоссаты, индоссанты, депозитарии и т.д.), обязанности которых могут совпадать в ходе совершения вексельной операции. Например, участник вексельной операции (векселедатель) является одновременно кредитором одного лица и должником другого. Благодаря переводному векселю он «передает» свое право на получение долга (от своего должника) на своего собственного кредитора, что способствует ускорению оборачиваемости денежных средств. Финансовая практика применения векселя в хозяйственном обороте ограничена сложностью получения надежной информации об участниках вексельного обращения и проверки достоверности самого финансового инструмента. Несмотря на публикуемую информацию о фактах мошенничества, подделки и утраты векселей, представляемую на сайте Ассоциации участников вексельного рынка или в журнале «Ценные бумаги», вероятность приобретения векселя с дефектом формы остается высокой. Учитывая, что вексель является формализованным документом, использование которого в практике требует правильности оформления реквизитов, четкости проведения процедур обращения, оплаты и протеста, приобретение такого векселя ведет к рисковости неполучения платежа по векселю.
Сложность процесса приобретения векселя, отсутствие единого информационного пространства обращаемости векселей, оценка механизма взаимодействия участников вексельного обращения определяют необходимость перехода к активному управлению процессом приобретения

векселя, что позволит оценить результативность этого процесса путем сопоставления затрат и дохода, стоимость вложенного капитала и уровень ускорения оборачиваемости расчетов, снизить риск и обеспечить контроль исполнения обязательств.
Экономический анализ векселеспособности участников вексельной операции особенно важен на начальных стадиях учетно-аналитического обеспечения принятия решений по приобретению векселя, так как определяется особенностями процесса взаимоотношений между векселедателем и векселедержателем, сопровождается детальным исследованием количественных и качественных характеристик векселедателя с точки зрения их влияния на степень ликвидности вексельной операции, качество обеспечения по векселю и степень риска приобретения векселя.
Степень разработанности темы исследования. В дореволюционной России довольно глубоко прорабатывались вопросы теории и практики обращения векселей в работах таких ученых, как Д.И. Мейер, С.М. Барац, П.П. Цитович, В.И. Снегирев, Г.Ф. Шершеневич. Значительный вклад в разработку положений учетно-аналитического обоснования формирования задолженности по векселям внесли А.В. Брызгалин, Ф.А. Гудков, Е.А. Мизиковский, M.JI. Пятов, Л.П. Хабарова, С.В. Банк, Д.А. Ендовицкий, А.А. Вишневский, А.В. Волохов, A.B. Горелов, С.С. Гореничий, О.В. Дмитриева, Л.Ю. Добрынина, В.Н. Едронова, Л.Г. Ефимова, А.А. Ефремова, Н.А. Казакова, Л.С. Коробейникова, O.A. Курбангалеева, A.B. Макеев, А.В. Мордовкин, А.А. Морозов, С.З. Мошенский, В.Ф. Палий, В.В. Палий, А. Рабинович, Н.Г. Сапожникова, H.H. Томило, A.A. Фельдман, В.Е. Черкасов, Е.М. Четыркин, А.Д. Шеремет, A.A. Шапошников и др. Исследования зарубежных ученых зарубежных ученых Ю. Бригхема, С. Л. Брю, Л. Гапенски, X. Андерсона, К. Р. Макконела, Г. Миика, Г. Мюллера, Э. Роде, Р. Дж. Родригеса, X. Гернона, Дж. Кейнса, Р. В. Колба способствовали раскрытию теоретических и методических основ совершения вексельных операций.
Отечественные исследователи в области теории и практики вексельного обращения в последние годы касаются проблем бухгалтерского учета и налогообложения векселей, совершенствования методики анализа доходности вексельных операций. Отдельными авторами предприняты попытки классифицировать векселя в рамках осуществления учетно-

Окончание табл. 1.
А Б в
энергетические векселя используются в основном для проведения зачетов по погашению задолженности за оплату электроэнергии. Эмитентами таких векселей выступают первичные производители электроэнергии, такие как АЭС, ГРЭС, ТЭС
Предложенный нами в табл. 1.7 классификационный признак «по характеру участия должника по вексельному обязательству» позволяет разделить вексельные обязательства на прямые и регрессные, что вытекает из содержания данных обязательств. Прямым должником переводного векселя является акцептант - физическое или юридическое лицо, принявшее на себя обязательство оплатить вексель. Прямым должником по простому векселю является векселедатель. Прямые должники отвечают перед всяким легитимированным добросовестным векселедержателем в случае предъявления им векселя. Содержание обязательств прямых должников заключается в оплате векселя. Прямыми должниками являются авалисты акцептанта или векселедателя простого векселя.
Регрессными должниками выступают индоссанты, акцептанты - посредники, векселедатели переводного векселя и их авалисты, что установлено п.п. 47, 56 Положения о переводном и простом векселе [31]. Содержание обязательств регрессных должников состоит не в оплате векселя, а в ответственности за неакцепт или неоплату векселя прямым должником в силу п.п.9, 15, 32, 55, 56 Положения о переводном и простом векселе [31]. Ответственность регрессных должников по векселю наступает при предъявлении всяким легитимированным добросовестным держателем опротестованного векселя. Существует ряд участников вексельного рынка кроме указанных, которые не имеют непосредственного отношения к конкретному вексельному обязательству (презентанты, вексельные брокеры (билль - брокеры), депозитарии).
В рамках принятия решений о приобретении векселя данный признак оказывает воздействие на структуру вексельной операции, а также оценку риска потери ликвидности.
В диссертационном исследовании мы предложили выделить признак по экономической сущности, в рамках которого и выделяются векселя третьих лиц. Главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ [4] предусматривается деление векселей в зависимости от их экономической