Оценка финансовых обязательств коммерческой организации в финансовой отчетности

• Автор: Корзун, Глеб Игоревич
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 154 с. : ил.

Оглавление
Введение
Глава 1. Принципы стоимостного измерения финансовых обязательств как элемента системы бухгалтерского учета и отчетности
1.1. Финансовые обязательства: концептуальные различия МСФО и РСБУ.
1.2. Формирование информации о финансовых обязательствах в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с МСФО
1.3. Использование справедливой стоимости при оценке стоимости обязательств в системе МСФО и РСБУ
Глава 2. Особенности классификации, оценки и представления финансовых обязательств в финансовой отчетности
2.1. Особенности расчета амортизированной стоимости финансовых обязательств
2.2. Оценка стоимости комбинированных финансовых инструментов в финансовой отчетности
2.3. Хеджирование как метод снижения финансовых рисков
2.4. Оценка влияния изменений собственного кредитного риска на стоимость финансовых обязательств
Глава 3. Совершенствование представления информации о финансовых обязательствах в финансовой отчетности
3.1. Направления совершенствования бухгалтерского учета финансовых обязательств
3.2. Раскрытие информации о рисках, связанных с финансовыми обязательствами

3.3. Влияние стоимостной оценки финансовых обязательств на структуру капитала и финансовый результат организации
Заключение
Список литературы
Введение

Актуальность темы исследования. В настоящее время вопрос качества информации, представляемой в финансовой отчетности, является одним из ключевых в бухгалтерском сообществе. Финансовая информация должна соответствовать требованиям квалифицированных пользователей, и позволять принимать на ее основе долгосрочные экономические решения.
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) на сегодняшний день являются самой распространенной системой формирования финансовой отчетности. Глобализация мировой экономики обусловливает необходимость применения МСФО во многих странах и постоянного совершенствования стандартов. В России проведена большая работа по реформированию бухгалтерского учета, направленная на сближение с требованиями МСФО, консолидированная отчетность российских компаний составляется в формате МСФО, ряд международных стандартов напрямую используется в практике российских организаций.
На этом пути возникает множество открытых вопросов и нерешенных задач, обусловленных двумя основными тенденциями - пересмотром МСФО в свете глобальных изменений в экономике и отставанием российского бухгалтерского законодательства от положений международных стандартов.
Кризисные явления в мировой экономике оказали существенное влияние на требования, предъявляемые к качеству информации, раскрываемой в отчетности. Это, прежде всего, относится к качеству оценки стоимости финансовых инструментов. В настоящее время принято считать, что при формировании финансовой отчетности должна главенствовать концепция справедливой стоимости. При этом применяемые методики определения справедливой стоимости подлежат детальному обоснованному раскрытию в примечаниях к финансовой отчетности. В российской системе бухгалтерского учета (РСБУ) господствует концепция исторической стоимости, которая затрудняет внедрение принципов МСФО в отечественную практику. Также, финансовая отчетность,

«Данное требование основано на экономическом содержании ожиданий компании синхронизировать потоки денежных средств по двум или более отдельным финансовым инструментам и произвести нетто-расчет20».
С экономической точки зрения, когда у компании есть право и намерение произвести расчет в нетто-сумме, у нее имеется или финансовый актив, или финансовое обязательство и другое представление информации является неуместным. Проведение взаимозачета не является прекращением признания финансового актива или обязательства, так как не влияет на прибыль (убыток) периода или капитал, а является лишь средством уместного представления финансового инструмента в отчетности.
Если компания имеет право на зачет, но не намеревается делать нетто-расчет или реализовать актив и одновременно исполнить обязательство, то влияние этого права на кредитный риск, которому подвергается предприятие, раскрывается в соответствии с р. 36 МСФО (IFRS) 7.
Взаимозачет также не производится в следующих случаях:
- финансовые или иные активы заложены в качестве обеспечения финансовых обязательств без права регресса;
- финансовые активы переданы заемщиком в доверительное управление для выполнения обязательства, но эти активы не были приняты кредитором в счет погашения обязательства (например, имеется соглашение об организации фонда погашения);
- обязательства, возникшие в результате событий, повлекших появление убытков, должны быть предположительно возмещены третьей стороной на основании договора страхования;
- выпущен синтетический финансовый инструмент.
Синтетическим инструментом является группа отдельных финансовых инструментов, приобретенных и удерживаемых для того, чтобы воспроизвести характеристики другого инструмента. Например, долгосрочное долговое
30 Терешко, Т.Ю. Методика отражения финансовых обязательств / Т.Ю. Терешко // МСФО и МСА в кредитной организации. -2011. — № 1.- СПС «Консультант Плюс». - Режим доступа: локальный.