Внутренний контроль формирования и использования долговых финансовых вложений

• Автор: Одегова, Наталья Анатольевна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2014
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 213 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1 КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ долговых ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
1.1. Долговые финансовые вложения как объект учета и внутреннего контроля
1.2. Процедуры формирования и использования долговых финансовых вложений

1.3. Роль внутреннего контроля в управлении долговыми финансовыми вложениями
ГЛАВА 2 УЧЕТ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДОЛГОВЫХ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
2.1.Учел формирования долговых финансовых вложений
2.2. Учет использования долговых финансовых вложений
2.3. Формирование информационной базы для внутреннего контроля
ГЛАВА 3 МОДЕЛЬ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДОЛГОВЫХ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ
3.1 Организационная модель внутреннего контроля долговых финансовых вложений
3.2. Процедуры внутреннего контроля формирования и использования долговых финансовых вложений
3.3. Оценка эффективности внутреннего контроля операций с долговыми финансовыми вложениями
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЕ А- Подходы к определению финансовых вложений
ПРИЛОЖЕНИЕ Ь - Функции финансовых вложений
ПРИЛОЖЕНИЕ В - Динамика и структура финансовых вложений за 2001-2011 гг. (млрд. руб.)
ПРИЛОЖЕНИЕ Г - Подходы к определению термина «вексель»
ПРИЛОЖЕНИЕ Д - Определение понятия «контроль»
ПРИЛОЖЕНИИ Е - Принципы внутреннего контроля
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж - Элементы системы внутреннего контроля
ПРИЛОЖЕНИЕ И - Содержание договора займа и возможные риски
ПРИЛОЖЕНИЕ К - Формирование первоначальной стоимости финансовых вложений
ПРИЛОЖЕНИЕ Л - Соответствие внешних источников информации при определении рыночной ставки процента критериям ст. 105.5 НК РФ
ПРИЛОЖЕНИЕ М - Опросный лист по условиям выдачи займа
ПРИЛОЖЕНИЕ Н - Оценка финансовых вложений при выбытии
ПРИЛОЖЕНИЕ П - Алгоритм погашения векселя
ПРИЛОЖЕНИЕ Р - Отражение финансовых акшвон, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
ПРИЛОЖЕНИЕ С - Комплект первичных документов по контрагенту для подтверждения реализации контрольных мероприятий
ПРИЛОЖЕНИЕ Т - Комплект внутренних документов по учету и внутреннему контролю формирования и использования долговых финансовых вложении
ПРИЛОЖЕНИЕ У - Процедуры контроля формирования н использования долговых финансовых вложений
ПРИЛОЖЕНИЕ Ф - Тест эффективности модели контроля
ПРИЛОЖЕНИЕ X - Рабочие документы по оценке эффективности системы внутреннего контроля

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. В настоящее время организации все чаще использую г временно свободные денежные средства для получения дополнительного дохода. За 2001-2011 гг. в России обьем финансовых вложении увеличился в 27 раз, что является подтверждением привлекательности угон формы вложений. Около четверти финансовых вложений приходится на долговые, чго свидетельствует о проявлении к ним интереса инвесторов, поскольку по сравнению с кредитом формой финансирования они обладаю! большим разнообразием, ликвидностью и гибкостью.
Долговые финансовые вложения включают в себя долговые ценные бумаги и предоставленные процентные займы. Эта форма финансовых вложений привлекательна тем, что она может быть быстро эмитирована (для выпуска векселя не нужна регистрация, для оформления займа достаточно простого договора) и быстро реализована (по долговым ценным бумагам существуют о р г а ш гз о в а и н ы е р ы н к и).
Однако доступность и легкость формирования и использования долговых финансовых вложений чревата злоупотреблениями со стороны эмитентов и заемщиков, что может привести к существенным потерям инвесторов от недобросовестных контрагентов. Наличие разнообразных вариантов использования долговых финансовых вложений (новация, переуступка, прощение и прочее) обуславливает сложности в документальном оформлении специфичных операций п в оценке таких вложений. Эффективность бухгалтерского учета и внутреннего контроля этих операций достигается посредством детальной разработки и внедрения контрольных мероприятий и процедур, а также обеспечением достоверной информационной базы для принятия управленческих решений и формирования всех видов отчетности. Внутренний контроль формирования п использования долговых финансовых вложений способствует

Источник: разработано автором.
Рисунок 11 - Способы использования долговых финансовых вложений
По результатам исследования выявлено, что следующие три операции являются основными «критическими» точками контроля, характеризующимися наибольшим риском возникновения ошибок, искажении:
1. выбор объекта долговых финансовых вложении: несоответствие выбранного объекта целям и стратегии организации (неприемлемо высокий уровень риска, низкие доходы и пр.), наличие признаков по легализации и отмыванию дохода (выбор «подозрительного» контрагента, предлагающею условия значительно хуже рыночных).
2. документальное оформление процедур формирования и использования долговых финансовых вложений, например: отсутствие первичных документов (договоров, актов приемки-передачи); существенные ошибки в условиях доюворов, прошворсчащнс законодательству; отсутствие одобрения собс 1 ценников по заключению крупной сделки с лотовыми финансовыми вложениями.