Социальные приоритеты и направления организационного реформирования налоговой системы Российской Федерации

• Автор: Кузнецова, Наталья Васильевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Волгоград
• Количество страниц: 196 с.

Глава 1. Налоговые реформы в России: исторический и логический анализ

1.1. Генезис налоговых реформ в России

1.2. Анализ современных налоговых реформ в России

1.3. Социализация налоговой системы как цель современного этапа налоговой реформы в России

Глава 2. Реформирование организации налоговой системы

2.1. Организационная структура налоговой системы РФ

2.2. Синхронизация налогового процесса

2.3. Укрепление системы налогового контроля

Глава 3. Социально - ориентированное налоговое администрирование

3.1. Реализация реформы налогового администрирования

3.2. Эффективность налогового администрирования

Заключение
Литература
Приложения
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
В результате институциональных изменений, произошедших в Российской Федерации в последние годы, чрезвычайно актуальной стала задача развития налоговой системы, которая не соответствует уровню экономического развития государства. Предпринятые ранее усилия по развитию налоговой системы в основном сводились к корректировке законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и ограничивались попытками приспособить его к текущим условиям в ущерб долгосрочным задачам построения стабильной и эффективной налоговой системы, являющейся реальным регулирующим механизмом поступательного экономического развития страны.
Проблема налогов — одна из наиболее сложных в практике осуществления проводимой в нашей стране экономической реформы. Пожалуй, нет сегодня другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система — это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Поэтому к выдвигающимся предложениям о серьезной ломке созданной к настоящему времени налоговой системы необходимо подходить весьма осторожно, просчитывая не только сиюминутную отдачу от этих преобразований, но и их влияние на все стороны экономики и финансов.

Налоговая система представляет собой сложный, социальный феномен, постоянно трансформирующийся с целью достижения наибольшей эффективности, находящийся в тесной взаимосвязи с состоянием экономики. Задачи налоговой системы меняются в соответствии с политическими, социальными и экономическими условиями. Важнейшим направлением реформирования существующей в Российской Федерации налоговой системы стало создание и введение с 1999 г. Налогового Кодекса РФ, призванного заложить правовой фундамент и основы налогообложения на длительный срок, создать такой налоговый механизм, который являлся бы важнейшим фактором экономического роста, с одной стороны, и позволил бы наделять бюджеты разных уровней достаточными финансовыми ресурсами, с другой.
Проблемы взаимоотношений с налоговыми органами в совокупности с налоговым бременем, которое возлагает на плательщиков действующее законодательство не повышает у налогоплательщиков уровень их законопослушности. За время существования современной налоговой системы, неоднократно делались попытки исправить это положение «карательными мерами». Неудачным опытом увеличить законопослушность налогоплательщиков явилась налоговая амнистия 1993 года и последовавшее за ней ужесточение финансовой ответственности за правонарушения, выявленные в ходе проверок налоговыми органами. Указ Президента, на основании которого проводилась налоговая амнистия, предусматривал взыскание штрафов за сокрытие от налогообложения доходов, выявленное после 30 ноября 1993 г. в размере 300% действовавших ранее санкций. Эта мера спровоцировала увеличения недоимок по начисленным штрафным санкциям, и впоследствии была отменена.
Главная причина несоответствия налоговой системы РФ основным принципам налогообложения — отсутствие стабильности в проведении общей экономической политики, отсутствие государственных программ, четко определяющих приоритеты промышленной и научно-технической политики, а также налоговые льготы. Действующая налоговая система не
налоговых органов, во втором полугодии 2001 года в России было создано 168 тыс. юридических лиц23.
Таким образом, количество вновь создаваемых юридических лиц на территории страны почти соответствует уровню 2001 года, что свидетельствует о функционировании новой системы ГРЮЛ, об успешной реализации Федерального Закона № 129-ФЗ.
Отличная работа налоговых органов, свидетельствующая о выполнении возложенных на МНС России функций по ГРЮЛ, подтверждается сравнительно небольшим количеством жалоб (40) на действия должностных лиц регистрирующих (налоговых) органов, поступивших на федеральный уровень24.
В целях формирования Единого государственного реестра юридических лиц территориальными органами МНС РФ была принята основная масса регистрационных дел (1,9 млн.), что составляет более 57% от количества подлежащих передаче регистрационных дел.
После 1 января 2003 года регистрирующими (налоговыми) органами проводится анализ юридических лиц, не представивших сведения в порядке ст. 26 Закона № 129-ФЗ. Всего в Российской Федерации не представили сведения примерно 1,6 млн. юридических лиц. В подавляющем большинстве это юридические лица, не осуществляющие деятельность, не представляющие отчетность в налоговые органы.
В настоящее время территориальные органы МНС России формируют списки юридических лиц, не исполнивших обязанность, предусмотренную ч. 3 ст. 26 Закона № 129-ФЗ, привлекают к административной ответственности должностных лиц ЮЛ за непредставление или несвоевременное представление сведений в регистрирующие (налоговые) органы.
12 Букаев Г.И. В интересах налогоплательщика II Финансовый бизнес. -2003. -№1. -С. 27.
23 Пресс-релиз заместителя Министра РФ по налогам и сборам М. В. Мишустина «О первом этапе создания Единого государственного реестра юридических лиц» от 23.01.2003.
2* Правонарушения, за которые предусмотрена налоговая и административная ответственность // Российский налоговый курьер. - 2002. -№10.