Развитие налогового контроля в системе налогового администрирования в России

• Автор: Кузнецов, Алексей Юрьевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2005
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 187 с. : ил.

ГЛАВА 1. Содержание налогового контроля в условиях административной реформы налоговых органов в России

1.1. Сущность и место контроля в системе налогового администрирования

1.2. Формы и методы организации налогового контроля

1.3. Налоговые риски как объект налогового контроля

ГЛАВА 2. Приоритеты развития налогового контроля на современном этапе

2.1. Правовые основы организации налогового контроля, определения налоговых правонарушений и ответственности за

их совершение

2.2. Методологические подходы к организации налоговых проверок

на современном этапе

2.3. Проблемы обеспечения налоговой безопасности

ГЛАВА 3. Направления повышения эффективности налогового контроля

3.1. Совершенствование налогового контроля в рамках модернизации
налоговых органов
3.2. Усиление ответственности за налоговые правонарушения
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЯ

Актуальность темы исследования. Важнейшей функцией государства и его институциональных структур является контроль. В условиях рынка ведущая роль в общей системе государственного контроля принадлежит налоговому контролю, поскольку налоги и их система являются основными фискальными и регулирующими инструментами современной рыночной экономики.
Государственное управление налоговыми отношениями осуществляется в рамках системы налогового администрирования, включающей в себя налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль. При этом налоговый контроль составляет центральное звено в системе налогового администрирования, поскольку направлен на решение как фискальных, так и регулирующих задач, выступает в качестве ее наиболее активной, мобильной и результативной подсистемы.
Однако до сих пор в современной России налоговый контроль узко ориентирован, прежде всего, на выявление отдельных налоговых правонарушений и привлечение недобросовестных налогоплательщиков к налоговой ответственности. Он не превратился в эффективный инструмент государственного управления экономикой и налогового администрирования. Субъекты налогового контроля не обеспечивают в должной мере полное выполнение налогами своих фискальной и регулирующей функций. По различным оценкам, в российской экономике от 25 до 40 процентов ВВП создается в теневом секторе экономики, подавляющая часть которого не охватывается налогами. По данным Минфина России, из-за сокрытия доходов и объектов налогообложения в консолидированный бюджет страны недопоступает ежегодно от 30 до 50 процентов налогов.1 Несмотря на профицит федерального бюджета, катастрофически не хватает средств для
1 Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2002
реструктуризации экономики, государственной поддержки сельского хозяйства и малоимущих слоев населения и финансирование других общественных нужд.
Решение стратегической задачи удвоения ВВП, существенный рост на этой основе материального благосостояния и социальных стандартов жизни граждан России предъявляют новые требования к содержанию и качеству налогового контроля, вызывают необходимость усиления его роли в системе государственного регулирования и налогового администрирования. Налоговый контроль должен обеспечивать эффективное выполнение не только фискальной, но и регулирующей функции налоговой системы, выступать своеобразным индикатором функционирования налоговой системы, информирующей о необходимости изменения структуры, элементов, задач, механизмов исчисления и уплаты налогов и т.д.
Все это говорит об актуальности темы диссертационного исследования и необходимости принятия кардинальных мер по совершенствованию системы государственного налогового контроля в системе налогового администрирования.
Степень разработанности проблемы. В трудах ученых и практиков достаточно широко обсуждаются проблемы функционирования современной налоговой системы. Существенный вклад в разработку теории налогообложения, функционирования налоговой системы и системы налогового администрирования внесли, Брызгалин A.B., Барулин С. В., Евстигнеев Е.Н., Карасев М.Н., Карп М.В., Кашин В.А., Князев В.Г., Лапин В.H., Романовский М. В., Русакова И. Г., Пансков В.Г., Пепеляев С.Г., Черник Д.Г., Юткина Т.Ф.
Разработке проблем организации и совершенствования государственного налогового контроля посвятили свои исследования и внесли значительный вклад такие российские ученые как: Дадашев А.З., Бакаев A.C., Кучеров И.И., Макрушин A.B., Павлова Л.П., Сашичев В.В., Шаталов С.В. Щербинин
основе применения компьютерных сетей и баз данных, определяющую роль будут играть предварительный и текущий контроль, связанные с работой по разъяснению налогового законодательства, сбору, обработке и анализу широкой информации о налогоплательщиках, на основании которой могут осуществляться выборочные проверки налогоплательщиков
На взгляд автора, только оптимальное сочетание предварительного, текущего и последующего контроля может сыграть позитивную роль в решении задач стоящих перед налоговой системой и направленных на ее дальнейшее совершенствование.
Представляется, что именно такой подход к пониманию сущности метода налогового контроля доказывает существование различных видов и признаков классификаций этой категории.
1.3. Налоговые риски как объект налогового контроля
Наделение налогового органа полномочием действовать властно-обязывающим образом при бесспорном взыскании налоговых платежей правомерно в той степени, в какой такие действия, во-первых, остаются в рамках именно налоговых имущественных отношений, а не приобретают характер гражданско-правовых, административно-правовых или уголовноправовых санкций, и, во-вторых, не отменяют и не умаляют права и свободы человека. В связи с этим исполнение налогового обязательства, также как и соответствующих требований налоговых органов об уплате налога (сбора), в случае несогласия с ними налогоплательщика, не может быть временно прекращено или приостановлено, если это не предусмотрено законом.
Активные действия налогоплательщика по уменьшению налоговых платежей, которые приводят к тем или иным рискам и, соответственно, могут привести к негативным последствиям, принято называть налоговым планированием, налоговой оптимизацией или минимизацией.
52 Щербинин А.Т. Правовые основы налогового контроля//Финансы. 1998. № 5. С.27.