Совершенствование корпоративного налогового планирования на крупных предприятиях

• Автор: Антонов, Сергей Александрович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 158 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение

Глава 1. Теоретические аспекты налогового планирования в

управлении корпоративными финансами

1.1. Налоговое планирование в системе управления финансами на 12 предприятии

1.2. Принципы и модели корпоративного налогового планирования

1.3. Особенности корпоративного налогового планирования налога 49 на прибыль в современных российских условиях

Глава 2. Прикладные вопросы корпоративного налогового

планирования на крупных предприятиях

2.1. Оценка организации корпоративного налогового планирования

(на примере предприятий ТЭК)
2.2. Особенности действующей системы корпоративного налогового
учета (на примере предприятий ТЭК)
2.3. Сравнительная оценка эффективности корпоративного
налогового планирования и учета
Глава 3. Развитие корпоративного налогового планирования в
современной России
3.1. Разработка подхода к организации системы корпоративного
налогового планирования
3.2. Особенности организации процесса корпоративного налогового
планирования
3.3. Оценка эффективности налогового планирования как
инструмента оптимизации финансовых ресурсов организации
Заключение
Список использованных источников и литературы
ВВЕДЕНИЕ
За истекшие двадцать лет Россия пережила значительные перемены, как в политической, так и в экономической сторонах ее жизни. Командно-административная экономическая система уступает место рыночным механизмам хозяйствования. С 1992 года начался процесс приватизации, которая предусматривает продажу или передачу государственного имущества в частную собственность.
Крупнейшими предприятиями Российской Федерации по итогам приватизации становятся компании нефтегазодобывающего сектора экономики. В отсутствии командно-административной экономической системы, у каждой из них появилась необходимость самостоятельно выстраивать управление на предприятии. С середины 90-х годов руководство данных организаций реализует (каждый свою) программу, направленную на создание единого, централизованного поля управления своей организацией.
Таким образом, начинает формироваться вертикальная интегрированная система управления на предприятиях топливно-энергетического комплекса Российской Федерации. Вертикальная интеграция затрагивает все сферы управления предприятием, от производства и реализации, до финансов и налогов. Однако, если сферы управления производством, реализацией и финансов функционировали и в советское время, то сфера управления налогами, налоговыми потоками, по сути, стала новой для предприятий современной России.
Следует отметить, что хотя система налогообложения предприятий и организаций существовала в 1930-1980-е годы, но налоги не носили той экономической нагрузки, что несут в наше время. Они являлись лишь определенной разницей в директивно запланированных доходах и расходах предприятия. Например, величины прибыли, налога на прибыль не показывали эффективности предприятия в меняющейся экономической ситуации, не являлись отражением факта, сформированного под

воздействием спроса и предложения на рынке товаров и услуг. Со времен свертывания НЭПа и началом индустриализации, коллективизации, налог с прибыли стал изъятием у предприятия всей прибыли за исключением той, какая была необходима для формирования фондов потребления и накопления.
Появление в России частного сектора экономики на рубеже 1980-1990-х годов, повлекло за собой необходимость формирования в стране целостной и современной системы налогообложения. В свою очередь Эти а как следствие и формирование в сфере корпоративного финансового управления системы корпоративного налогового планирования на предприятиях.
Корпоративное налоговое планирование в России сравнительно молодая наука, которой не больше 20 лет. И если крупные организации России (например, вертикально-интегрированные нефтегазодобывающие предприятия) осуществили определенные практические разработки в области налогового планирования, учитывая свои корпоративные особенности, то широкого, теоретического обобщения данные знания распространения не получили.
В результате научного исследования были сформирована диссертационная работа, состоящая из 3 глав:
Глава 1. Теоретические аспекты налогового планирования в управлении корпоративными финансами.
Глава 2. Прикладные вопросы корпоративного налогового планирования на крупных предприятиях.
Глава 3. Развитие корпоративного налогового планирования в современной России.
В первой главе «Теоретические аспекты налогового планирования в управлении корпоративными финансами» проанализированы теоретические основы корпоративного налогового планирования как составляющей части финансового менеджмента, выявлены факторы, обусловившие особенности корпоративного налогового планирования. Проанализированы подходы к

в процессе планирования налоговых платежей, доказывая этим, что налоговое планирование может функционировать только в рамках законодательства, а его нарушение уводит организацию от целей планирования к краткосрочным задачам минимизации налогов.
То же касается и моделей корпоративного налогового планирования. На сегодняшний день сложились три его модели, учитывающие жесткие альтернативы - налогоплательщик либо не нарушает закон, либо нарушает, платит налоги, не предпринимая действий по уменьшению налогообложения, либо каким-то образом минимизирует их. В их числе:
1. Классическая - модель налогового планирования, при которой организация рассчитывает и уплачивает налоги в соответствии с налоговым законодательством (т.е. действует в рамках закона).
2. Оптимизационная - модель налогового планирования, при которой организация минимизирует налоги в рамках закона.
3. Противозаконная - модель налогового планирования, при которой организация минимизирует налоги, нарушая законодательство, или не платит налоги вообще (рисунок 3).
Налоговое планирование

Налоговая минимизация
Рисунок 3. Модели налогового планирования
Источник: составлено автором
Исходя из принципов корпоративного налогового планирования, из которых главный - необходимость строгого соблюдения законодательства, автор полагает, что корпоративным налоговым планированием можно считать только классическую и оптимизационную его модель, так как только при их использовании, организация придерживается вышеуказанного