Налоговое стимулирование инвестиционных процессов в промышленности

• Автор: Боровская, Ольга Игнатьевна
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2006
• Место защиты: Белгород
• Количество страниц: 155 с.

Глава I. Теоретические основы налогового стимулирования инвестиционных процессов

1.1. Экономическое содержание понятия стимулирование

1.2. Стимулирующие функции налогов в рамках теории налогообложения

1.3. Стимулирующие факторы зарубежных налоговых систем

Глава II. Методологические аспекты анализа инвестиционных процессов в промышленности

2.1. Анализ инвестиционных процессов в реальном секторе экономики

2.2. Совершенствование методов и форм государственного регулирования инвестиционной деятельности
2.3. Методические подходы к оценке потребности предприятия в инвестиционных ресурсах
Глава II1. Совершенствование механизма налогового стимулирования инвестиционных процессов
3.1. Принципы построения механизма налогового стимулирования инвестиционной деятельности
3.2. Основные направления совершенствование налогового стимулирования реальных инвестиций
3.3. Оптимизация налоговых ставок как инструмент стимулирования инвестиций в промышленность
Заключение
Список литературы
Актуальность темы научного исследования. В настоящее время экономика России находится на этапе перехода от экономического подъема, вызванного благоприятной внешнеэкономической конъюнктурой, к периоду устойчивого экономического роста. Очевидно, что инвестиционные процессы являются одним из ключевых факторов, определяющих динамику капитала в экономике, темпы и характер экономического роста. Вместе с тем на динамику инвестиций в экономике России, как и в других переходных и развивающихся экономиках, накладывается множество процессов, связанных с особенностями формирования рыночной экономики и поведением фирм.
Для России характерной особенностью протекающих процессов является, во-первых, чрезвычайно высокая изношенность основных производственных фондов. По данным российских статистических ежегодников, степень износа основных фондов промышленных предприятий и организаций составляла к 2005 году 50,6 %, в том числе машин и оборудования - 57,3 %, транспортных средств - 51,7 %. Период обновления физически изношенных и неконкурентоспособных мощностей в промышленности с учетом существующей структуры использования капитальных производственных вложений и степени обновления основного капитала составит в среднем свыше 30 лет.
Во-вторых, на сегодняшний день основными источниками инвестиций в основной капитал являются собственные средства предприятий и, отчасти, средства бюджетов различных уровней. Рынок долгового финансирования в России пока развит недостаточно.
Решение проблемы привлечения инвестиций в промышленность требует разработки и внедрения на государственном уровне специальных механизмов стимулирования инвестиционной деятельности, эффективно обеспечивающих привлечение и целевое использование инвестируемых средств. Образно говоря, роль государства в активизации инвестиционного
процесса заключается в том, что оно должно раскачать маятник инвестиций и затем постепенно перейти к поддержке инвестиционных программ, где доля государственных финансов минимальна - как это происходит в странах с развитой рыночной экономикой.
Опыт развитых стран свидетельствует, что далеко не все функции, необходимые для нормального протекания воспроизводственного процесса и обеспечения полноценной жизни общества, реализуются посредством рыночных отношений, так как механизм свободного рынка зачастую оказывается недостаточным для обеспечения макроэкономической устойчивости. В начале рыночных преобразований в России был допущен серьезный методологический просчет, поскольку роль государственного регулирования экономики была сведена к минимуму, а сами преобразования были отданы во власть рыночной стихии. В условиях рыночной экономики государство должно осуществлять функции регулирования
предпринимательской, в том числе инвестиционной, деятельности с целью воздействия на экономику страны для развития рыночных отношений и недопущения кризисных явлений.
Российская практика применения методов налогового стимулирования инвестиций свидетельствует, что их влияние на экономику в 1990-х годах было не столь существенным. Стимулирование инвестиционных процессов, структурных новаций в экономике, создание новых технологий и рабочих мест являлись лишь второстепенными направлениями после достижения фискальных целей в этот период. В центр же экономического процесса необходимо поставить реальную производственную деятельность, различными методами добиваясь повышения эффективности
производственных инвестиций.
Инвестиционные налоговые льготы направлены непосредственно на стимулирование производственных инвестиций, в связи с чем они способствуют реализации всех функций налоговых отношений, поскольку
тем реальным источником, который способен увеличить объем национального производства и занятость населения.
Предоставляя производителям более широкие права по распоряжению своими доходами, государственные структуры не отказывались от использования корпоративного налога в качестве инструмента регулирования экономики и стимулирования инвестиционных процессов. Параллельно с отменой или сокращением инвестиционных льгот появились новые, ориентированные на ускоренное научно-техническое развитие производства. При реформировании системы льготного налогообложения корпораций было учтено, что в условиях новой волны НТП сократился жизненный цикл создаваемой техники, конкурентоспособное развитие производства оказалось невозможным без межотраслевой и международной интеграции в рамках единого научно-производственного цикла, на первый план выдвинулась задача постоянного обновления производственного потенциала, знаний, необходимость приобретения вторых и третьих профессий, непрерывного производственного обучения.
Данные изменения последней четверти XX века в сфере производства и производственных отношений поставили управляющие структуры перед необходимостью создания налоговых условий, стимулирующих:
- предпринимательский капитал к инвестированию в образующиеся предприятия, ориентированные на принципиально новые разработки техники и технологии, а именно в венчурные фирмы (возникла система щадящего налогообложения малого и среднего бизнеса, система налоговых льгот для вновь созданных акционерных обществ);
- развитие НИОКР корпораций (получил более широкое применение исследовательский налоговый кредит; были введены методы поощрения корпораций к увеличению инвестиций в фундаментальные исследования и опытно-конструкторские разработки);
- формирование научно-исследовательских партнерских объединений