Налоговое стимулирование воспроизводственного процесса: теоретико-методологические основы : На материалах Кавказских Минеральных Вод

• Автор: Таран, Олег Леонидович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Махачкала
• Количество страниц: 154 с. : ил

СОДЕРЖАНИЕ
Введение

Глава 1. Основные функции налоговой системы и их

реализация

1.1. Система функций современного налогообложения

1.2. Стимулирование в системе налоговых отношений

1.3. Стимулирующие факторы современной налоговой системы Российской Федерации

Глава 2. Направления совершенствования налогового стимулирования

2.1. Усиление стимулирующей функции формирования доходной базы местных бюджетов

2.2. Моделирование стимулирующего потенциала налоговых отношений

2.3. Оптимизация налоговых ставок как основа совершенствования налоговых отношений
2.4. Стимулирующие возможности отдельных налоговых льгот
Заключение
Список используемой литературы
Приложения

Введение
Актуальность темы исследования. Развитие в России рыночных отношений привело к многообразию качественно различных субъектов собственности, доходы которых обособлены от государственных. Это обусловило необходимость изъятия части дохода собственников в пользу государства на основе вновь формирующихся налоговых отношений.
В этом процессе, продолжающемся и поныне, недостаточно учитывались как экономические интересы субъектов налоговых отношений, так и необходимость их взаи м осогл асовани я, что приводит к недостаточной реализации их стимулирующего потенциала а в некоторых случаях и к их дестимулирующему воздействию на воспроизводственный процесс, прежде всего на развитие производства
В связи с этим, проблема упорядочения налоговых отношений в целях согласования экономических интересов их субъектов и стимулирования экономического развития страны выдвинулась в ряд наиболее актуальных проблем экономической политики.
Теоретическая разработка отдельных аспектов налоговых отношений, прежде всего их места и роли в процессе согласования экономических интересов субъектов участников воспроизводственного процесса, предопределяет актуальность диссертационного исследования.
Степень разработанности проблемы. Теоретические проблемы налоговых отношений применительно к рыночной экономике на различных этапах ее развития, в силу исторических причин, разрабатывались в основном западными учеными, начиная с В.Петти, А.Смита Д. Рикардо, С.Сисмонди. Изложенные ими принципы налогообложения получили развитие в трудах Л.Вагиера Л.Ватьраса Дж. Кейнса Д.Милля, К.Рау, Э.Сакса Л.Шеффле и др., а

также современных экономистов Р.Масгрейва, П.Самуэльсона, А.Лаффера, М.Фридмена, В.Танзи и других.
В истории российской науки известны работы таких исследователей этого направления, как Н. Бунге, С, Витте, И. Озеров, В. Твердохлебов, Н, Тургенев, И. Пересветов, И. Посошков, Н. Яснопольский и др.
Проблема экономических интересов, применительно как к плановой, так и к рыночной экономике, разработана в трудах Л. Абалкина, Г. Гришина, Т, Заславской, А. Здравомыслова, В. Каманкина, В. Лившица, В. Радаева, Р, Рыбкиной, С. Слепакова, А. Чухно и друг их.
Развитие теории налогов находит отражение в трудах современных российских ученых, большинство работ которых посвящено проблеме реализации экономических интересов государства. Так, исследуются процесс формирования бюджетных доходов (В.Андрианов, С.Глазьев, В.Пансков, И.Подпорина, А.Федорова) и межбюджетные отношения (А.Игудин, В.Лексин, А.Швецов), анализируются формы налоговых отношений (Д.Львов, В.Маневич, С.Никитин, Л.Сигиневич, И.Фролов) и эффективность бюджетно-налоговой политики (Е.Балацкий, Г.Горский, А.Дадашев, А.Илларионов, Д.Черник,
Н.Шмелев). Несмотря на это, вопросы налогового стимулирования воспроизводственного процесса в большинстве работ, в лучшем случае, лишь обозначаются и часто сопровождаются общим выводом о том, что снижение налогового бремени должно служить расширению налоговой базы.
Анализ источников позволяет заключить, что, несмотря на наличие трудов общетеоретического характера и работ, посвященных прикладным аспектам теории налогов, проблема согласования и реализации экономических интересов налогоплательщика и государства с целью активизации стимулирующей функции налогов находится в стадии изучения и нуждается в дальнейшей разработке.
пренебрежение интересами налогоплательщиков ведет к превышению оптимального размера налоговых изъятий и осложняет процесс воспроизводства экономических субъектов, С другой стороны, минимизация налоговых платежей хозяйствующих субъектов и абстрагирование от экономических интересов государства затрудняет функционирование органов власти, в том числе и в целях обеспечения экономической безопасности, что также препятствует поддержанию возобновляющегося процесса воспроизводства. Таким образом, лишь расширение воспроизводства субъектов налоговых отношений посредством согласования и реализации их интересов способно обеспечить эффективность налоговой системы.
Указанное согласование достигается в процессе налогового стимулирования, которое представляет собой целенаправленное воздействие со стороны государства, его региональных и местных структур на деятельность экономических субъектов посредством создания условий их функционирования, способствующих реализации интересов субъектов налоговых отношений. Эго воздействие осуществляется посредством управления величиной финансовых ресурсов, остающихся в распоряжении экономических агентов после уплаты налогов и обеспечивается диалектическим единством поощрения и ответственности, проявляющимся при реализации всех налоговых функций, что позволяет выделить в каждой из них стимулирующий элемент. Теоретическое обоснование этого тезиса, основанное на изучении природы экономических интересов и процесса их реализации, может служил» базой для практического формирования налоговой системы, направленной на стимулирование экономического развития.
Разделяя точку зрения тех ученых, которые определяют стимулирование как процесс согласования и реализации интересов экономических субъектов, примем во внимание, что подобное согласование посредством внешнего