Фискальный характер налогов в национальной экономике Таджикистана

• Автор: Рахматов, Бахромджон Баротжонович
• Шифр специальности: 08.00.01
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Худжанд
• Количество страниц: 133 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение

Глава 1. Теоретические основы фискальной функции налогов

1.1. Фискальная концепция налогов: содержание и эволюция

1.2. Контуры фискализма в трансформационной экономике

1.3. Опыт фискализма в мировой экономике

Глава 2. Анализ состояния и реализации фискальной функции налогов в

трансформационной экономике

2.1. Анализ уровня собираемости налогов в РТ

2.2. Факторы, воздействующие на фискальную функцию налогов

2.3. Методы уклонения от налогов субъектами налогообложения в национальной экономике
Глава 3. Пути совершенствования фискальной функции налогов в Республики Таджикистан
3.1. Экономико-правовые основы привлечения субъектов теневой экономи-
ки в сферу налогообложения
3.2. Трансакционные издержки налогов и налогообложения
Заключение
Литература

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявляется в период формирования рыночных отношений, когда в условиях переходной экономики, государство оказывает воздействие на экономические процессы и налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. Вместе с тем, государство может реально использовать налоги через присущие им функции: фискальную, экономическую (регулирующую) и контролирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании, как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов.
Одним из важных факторов экономического роста страны является эффективная налоговая система.
В структуре всех доходов бюджета государства налоги составляют, по разным оценкам 80-85%*. Уровень собираемости налогов в Республике Таджикистан, по некоторым экспертным оценкам, составляет 45-50%. Отсюда возникает необходимость укрепления фискального характера налогов и нахождения новых форм и методов их собираемости.
Баланс соблюдения интересов государства и предпринимательства актуален тем, что в настоящее время наиболее остро встает проблема уклонения от налогов. В рыночной экономике известны более 100 различных схем уклонения от налогов. Необходимо отметить, что механизм взимания налогов также играет существенную роль при расчете налоговой нагрузки, а, следовательно, необходимо разрабатывать мероприятия, способствующие укреплению налоговой дисциплины и ответственности, определения эффективных методов контроля и взыскания.
'См.: Статистический сборник Республики Таджикистан за 2009 г. С.- 410.

Государство посредством налогов воздействует на экономическую систему страны, получая соответствующую сумму налоговых платежей и обеспечивая те экономические эффекты, которые обусловлены влиянием налогов: рост объемов производства, увеличение капиталовложений, рост нормы прибыли.
Взаимоотношения хозяйствующих субъектов и граждан с государством по поводу формирования государственных финансов выражают экономическое содержание налогов. С одной стороны, сумма налоговых поступлений обязана обеспечивать наполнение государственной бюджета, а с другой - величина налоговой нагрузки на налогоплательщиков не должна лишать их стимулов к дальнейшему развитию. Важнейшей задачей функционирования налоговой системы любой страны всегда являлось определение оптимального уровня налогового бремени, позволяющего сочетать перспективные интересы государства и хозяйствующего субъекта.
Г осударство и налогоплательщик находятся по разные стороны баррикад: государство заботится о максимальном наполнении государственного бюджета, а налогоплательщик стремится к сохранению собственного и старается, используя все способы, чтобы меньше платить налоги. И сколько существуют сами налоги, столько предпринимаются и попытки уклониться от них или уменьшить их тяжесть. Введение новых налогов или изменение порядка уплаты действующих немедленно вызывает ответную реакцию налогоплательщиков, направленную на снижение налогового бремени, что часто приводит к уходу их в теневой сектор
Это стремление имеет под собой объективную основу. Чем меньше сумма налогов, тем больше остающийся в собственном распоряжении объем финансовых средств; чем позже налоги уплачены в казну, тем дольше деньги находятся в обороте и приносят доход. Следовательно, снижение абсолютной величины налоговой нагрузки оказывает прямое влияние на увеличение чистой прибыли и финансовых ресурсов налогоплательщика. Здесь наиболее четко видно фискальная функция налогов. Наиболее сложной проблемой в

тают различные характерные черты и индивидуальные признаки. Этим объясняется множественность налогов и сборов и возможность их классификаций в зависимости от различных критериев.
Денежные фонды, необходимые для, осуществления государством своих собственных функций, в развитых и развивающихся1 странах образуются - в основном поступлением налога на прибыль.
По утверждению Кузьмина И.Ю; «налог на прибыль с корпораций в целом является наиболее характерной формой; изъятия части прибыли в бюджетные системы современных государств. В> Западной Европе этот налог действует в Австрии, Бельгии, Великобритании; Германии, Греции; Дании, Испании, Италии; Нидерландах, Норвегии; Португалии, Турции, Финляндии, во Франции, в Швейцарии, Швеции. Самая низкая ставка налога - 9,8% - установлена в Швейцарии: В Швеции до 1991 г. была самая высокая ставка налога - 51 %, в настоящее время она составляет 28%»31.
Вместе с тем налог имеет свои особенности в каждой.отдельно взятой стране, которые зависят от многих факторов - экономических, политических, демографических, социальных и т.д. Приведем сравнительную характеристику опыта некоторых зарубежных стран в части налогообложения прибыли в Приложении!.
Налог на прибыль с корпораций получил широкое развитие и на Американском континенте, где ему также присущи свои особенности. Так,, в США действует как федеральный налог, так и налог, вводимый тем или иным штатом. Основная ставка федерального налога - 34%, однако при налогообложении установлен прогрессивный метод, чего нет в странах Западной Европы.
Налогооблагаемая база делится на три шедулы, по первой из которых ставка установлена на уровне 15%,. по второй - 25%, по третьей - 34%. Таким образом, государство стремится поощрять развитие малого бизнеса в стране. Ставки налога на прибыль, установленные законодательством штатов; разли-
31 Кузьмин И.Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность - Ин-форм.-правое. Система «Гарант», 2010 г.