Трансфертное ценообразование : экономическая природа и сфера распространения

• Автор: Панферова, Оксана Олеговна
• Шифр специальности: 08.00.01
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 132 с. : ил.

Содержание
Введение
Глава 1. Экономическая природа трансфертного ценообразования в системе внутрифирменных отношений
1.1. Теоретические аспекты трансфертного ценообразования
1.2. Методы трансфертного ценообразования
1.2.1. Рыночные методы
1.2.2. Затратные методы
1.2.3. Методы, основанные на анализе прибыли
1.3. Детерминанты выбора метода трансфертного ценообразования
1.3.1. Организационные факторы
1.3.2. Факторы внешней среды
1.4. Функции трансфертной цены
Глава 2. Регулирование трансфертного ценообразования
2.1. Международная практика регулирования трансфертного ценообразования
2.2. Национальные особенности регулирования трансфертного ценообразования
2.3. Особенности российского законодательства по трансфертному
ценообразованию
Глава 3. Применение трансфертного ценообразования
3.1. Основные тенденции применения трансфертного ценообразования в мире
3.2. Применение трансфертного ценообразования российскими компаниями: национальная специфика
3.3. Необходимые условия эффективного функционирования системы
трансфертного ценообразования
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
Введение
Актуальность темы исследования
Современное мировое хозяйство характеризуется неослабевающим влиянием крупных компаний, которые нередко выступают локомотивом экономического развития. Усиливающиеся с конца XIX века процессы концентрации капитала и диверсификации производства на фоне растущей конкуренции па всех уровнях экономики заставляют фирмы искать методы повышения своей устойчивости, уделяя серьезное внимание адаптации внутрифирменных отношений и механизмов управления вызовам внешней среды.
В контексте глобализации все заметнее становится роль международных компаний, подразделения которых находятся на территории нескольких стран. За последние двадцать лет, по данным ЮНКТАД, средний размер корпораций значительно вырос за счет увеличения количества дочерних компаний в различных странах мира.
По мерс увеличения степени концентрации и диверсификации, а следовательно - и роста товарооборота внутри компании, встает вопрос о том, как регулировать этот товарооборот, какие методы управления позволят обеспечить эффективность внутрифирменных сделок. Укрупнение компаний как на национальном, так и на глобальном уровнях значительно усложняет процесс управления, замедляет скорость принятия решений, что в свою очередь указывает на необходимость децентрализации управленческих функций, а именно - передачи некоторых из них на более низкие ступени организационной иерархии.
В этих условиях компания достигает своих целей, только опираясь на гибкий, но жестко управляемый внутрифирменный механизм, основанный на введении системы внутрифирменных расчетов по так называемым трансфертным (условно-расчетным) цепам. Трансфертное ценообразование в самом широком смысле предполагает установление цены, по которой происходит взаиморасчет между подразделениями одной компании.
Большинство современных компаний можно представить как совокупность отдельных относительно самостоятельных подразделений, выполняющих определенные функции (к примеру, закупка ресурсов, производство, продажи, административное и финансовое сопровождение и т.д.). Между данными частями компании всегда возникают экономические отношения, в частности по поводу внутрифирменного оборота товаров, услуг или других объектов. Форма цены как привычного регулятора в рыночной экономике используется в данном случае в качестве инструмента внутрифирменного регулирования, подчиненного, прежде всего, решению задач компании в целом.
В растущих экономических комплексах крупных компаний также возникает немало противоречий и конфликтов интересов, что побуждает их постоянно быть в поиске оптимальных форм и методов стимулирования и мотивации как управляющих, так и всего наемного персонала. Грамотно построенная система трансфертных цен способна пробуждать в управляющих чувство ответственности за результат работы как своих подразделений, так и всей компании в целом. Она вместе с тем дисциплинирует управляющих, приучая их к тому, что никаких бесплатных услуг не существует и что высокие издержки в конечном итоге скажутся и на их благополучии.
Однако, несмотря на позитивный аспект использования трансфертных цен, связанный с повышением эффективности управления и конкурентоспособности, многие международные компании прибегаЕОт к манипулированию трансфертными ценами с целыо оптимизации своих налоговых обязательств.
Применение трансфертных цен холдинговыми структурами на сегодняшний день становится одним из основных каналов утечки бюджетных средств. С этой проблемой пытаются бороться практически все современные государства. Институциональные ограничения непосредственно влияют на построение внутрифирменной политики
компании и в других исключительных случаях ввиду сложности, а иногда невозможности, поиска аналогов на рынке. Необходимо собрать, обработать и оценить довольно много информации, однако, как это часто бывает, информация может быть неполной, неправдивой либо ее вообще может не существовать.
Кроме того, на сегодняшний день с развитием интернета и телекоммуникаций все чаще внутри компании появляются новые функции, не существовавшие ранее. Даже функция дистрибьютора при использовании средств коммуникации уже может не требовать больших затрат. Достаточно, к примеру, приобрести сервер для хранения больших объемов информации и вести административное и финансовое сопровождение. Обязательное наличие офиса, за который необходимо платить арендную плату, стоимость которой не мала, встает под вопрос. Данный факт также должен учитываться при анализе сопоставимости сделок, иначе использование рыночной цены на аналогичный продукт может быть не оправдано.
Таким образом, несмотря на объективность метода установления трансфертной цепы на уровне рыночной в силу ограничения количества степеней свободы фирмы при определении уровня трансфертной цены, данный метод также имеет ряд ограничений в применении, касающихся в первую очередь поиска сопоставимых, согласно Рекомендациям ОЭСР, сделок. Необходимым условием применения данного метода становится наличие развитого рынка продукции и услуг, производимых данной компанией, необходимо также наличие аналога продаваемого товара или оказываемой услуги.
Следует отметить, что в теории и практических исследованиях часто можно встретить позицию, когда указывается па то, что трансфертная цена отличается от рыночной по всем параметрам. На взгляд автора, это противопоставление не совсем оправдано ввиду того, что уровень трансфертной цены, согласно методу неконтролируемой рыночный цены, может быть количественно равен уровню рыночной цены. Очевидно,