Государственное регулирование аудиторской деятельности

• Автор: Синельникова, Наталья Александровна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2004
• Место защиты: Саратов
• Количество страниц: 152 с. : ил.

Глава I Теоретические основы государственного регулирования аудиторской деятельности
§1. Историческое развитие деятельности аудиторских организаций в России и за рубежом
§2. Аудит как вид предпринимательской деятельности и как форма финансового контроля
§3. Виды аудита
§4. Органы, осуществляющие государственное регулирование аудиторской деятельности. Особенности лицензирования различных видов аудиторской деятельности
Глава II. Правовые основы аудиторской деятельности.
§1. Правовое регулирование планирования аудита и аудиторских доказательств. Правовая природа аудиторского заключения 90.
§2. Основы правового регулирования прав и обязанностей аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов и их взаимодействия с другими лицами при проведении аудиторских проверок
Заключение
Библиография
145.

Актуальность темы исследования. В условиях перехода России к рынку появилась необходимость создать новые экономические и правовые институты, которые могли бы контролировать отношения различных субъектов предпринимательской деятельности. Аудит стал одним из таких институтов.
Для регулирования аудиторской деятельности был принят ряд документов, среди которых основополагающим являлись Временные правила аудиторской деятельности в РФ, утвержденные Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 года №2263'. Для акта временного характера они просуществовали достаточно долгое время, но с течением времени и развитием экономики утратили свою значимость. Необходимо было принять новый законодательный акт, для того чтобы аудит развивался дальше. Этим актом стал Федеральный закон от 7 августа 2001 года «Об аудиторской деятельности» №119 - ФЗ2 (с изм. и доп. от 14 декабря 2001 года, 30 декабря 2001 года). С вступлением в силу Закона был принят целый ряд подзаконных актов, которые обусловили многие изменения в сфере регулирования аудиторской деятельности, однако обладают некоторыми недостатками и нуждаются в детальном исследовании, ввиду чего избранная тема выступает как актуальная.
В настоящее время чтобы доверять партнеру по бизнесу, необходимо знать его финансовое положение. Для того чтобы финансовая отчетность была достоверной, необходим аудит, целью которого является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству
' См.: САПП РФ. 1993. №52. Ст.5069.
2 См.: С3 РФ. 2001. №33 (ч.1) Ст.3422; №51. Ст.4829; 2002. №1(ч.1) Ст.2.

Российской Федерации1. В достоверности и качестве учета и отчетности хозяйствующих субъектов также заинтересовано и государство, поскольку может использовать информацию, полученную путем проведения проверок аудиторами без дополнительных затрат бюджетных ресурсов на контрольную деятельность2.
Кроме того, следует подчеркнуть, что тема является особенно актуальной в условиях передачи Министерству финансов РФ как специально уполномоченному государственному органу прав по регулированию, надзору за всеми видами аудиторской деятельности в РФ, включая банковский аудит, в отношении которого регулятивные функции долгое время осуществлял Центральный банк Российской Федерации.
Цели и задачи настоящего исследования. Основной целью настоящего исследования является комплексное исследование аудиторской деятельности.
Достижение указанной цели обусловлено постановкой и решением следующих задач:
- рассмотрение исторических основ формирования аудита;
- определение целей и задач аудита как независимого вида контроля;
- определение отличий аудита от других видов финансового контроля;
- исследование правовых проблем обязательного аудита и сопутствующих аудиту видов услуг;
- рассмотрение квалификационных требований к аудиторам;
- определение этических норм аудиторской деятельности;
- исследование порядка аттестации и лицензирования аудиторской деятельности;
- определение лицензирования как вида надзора;
1 См.: п.З Ст.| Федерального закона «Об аудиторской деятельности».
2 См.: Финансовое право: Учебник / Под ред. Н.И. Химичевой.-З изд., перераб и доп.- М.ЯОристь, 2003. С.149.

услуги, как инициативный аудит и аудит по специальным аудиторским заданиям1.
Инициативный аудит - это аудит, который проводится по решению экономического субъекта. Цель его - выявление недостатков в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении. Инициативный аудит был раньше закреплен во Временных правилах. Сейчас же понятие инициативного аудита в Законе отсутствует, но на практике он существует, и на наш взгляд, необходимо поддерживать, направлять подобные инициативы экономических субъектов.
Профессор В.И. Подольский выделяет несколько причин проведения инициативного аудита:
- предприятия, которые стали акционерными обществами, ранее подвергались тщательному внутриведомственному контролю, сейчас лишились привычного контроля со стороны специальных органов;
- текучесть бухгалтерских кадров2.
Относительно аудита по специальным аудиторским заданиям, следует особо отметить, что он закреплен правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Заключение аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям»3. Под специальным аудиторским заданием понимается оказание установленных договором с аудиторской организацией услуг по проверке специальной отчетности экономического субъекта, отличной от официальной бухгалтерской отчетности (согласно правилу (стандарту)). Аудиторские организации могут получать специальные задания от:
1 См.: Подольский В.И. Комментарий к Федеральному закону «Об аудиторской деятельности»
(постатейный). М., 2002. С.20.
3 См.: Там же С.20.
’ См.: Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Заключение аудиторской организации по специальным аудиторским заданиям». (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20 октября 1999г. Протокол №6). // Стандарты аудиторской деятельности. Учебное пособие. М.,2002. С.227-238.