Земельный налог в Российской Федерации : финансово-правовой аспект

• Автор: Христова, Наталья Александровна
• Шифр специальности: 12.00.14
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2007
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 194 с.

Глава 1. Теоретические основы налогообложения земли
§1.1. Понятие и функции земельного налога
§ 1.2. История развития налогообложения земли в России
Глава 2. Основные направления совершенствования российского законодательства о земельном налоге
§ 2.1. Повышение ответственности плательщиков земельного налога за
нарушение законодательства о налогах и сборах
§ 2.2. Определение суммы земельного налога по земельным участкам, находящимся на территории нескольких муниципальных образований...С.90 §2.3. Периодическое проведение оценки кадастровой стоимости земли как
основа земельного налога
§ 2.4. Расширение полномочий представительных органов муниципальных образований по изменению ставок земельного налога с учетом интересов налогоплательщиков
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Актуальность темы исследования. В настоящее время в Российской Федерации происходит поступательный процесс построения целостной налоговой системы, основанной на принципах правового государства и рыночной экономики. Фактически, впервые в многовековой истории России осуществляется создание полноценной и законченной системы налоговых (и иных обязательных) платежей в бюджет.
Одним из факторов, оказывающих определенное влияние на экономику Российской Федерации, является формирование эффективных норм законодательства о налогах и сборах, что предполагает установление надлежащего правового регулирования налоговых отношений. Потребность в этом связана с повышением роли налогообложения земли в формировании доходов бюджетов, необходимостью обеспечения в процессе налогообложения имущественных интересов граждан и юридических лиц.
Известно, что влияние условий налогообложения на различные сферы жизнедеятельности общества чрезвычайно разнообразно1. Налоги выступают главной формой мобилизации доходов в государственные и муниципальные фонды денежных средств, составляя в разные годы от 70% до 90% всех доходов федерального бюджета РФ и около половины доходов региональных и местных бюджетов2.
Следует отметить, что земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую долю земельного налога в общем объеме доходных
1 В некоторых странах налоги традиционно используются даже как средство демографической политики государства: с помощью налоговых льгот или установления дополнительных налогов публичная власть пытается либо стимулировать, либо сдерживать рост населения. См.: A.B., Толкушин A.B. Налоги и налогообложение. - М.: Юрайт, 2007. С. 22.
2 См.: Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики. - М.: ТЕИС, 2003. С. 21.
поступлений, земельный налог выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов.
Отсутствие экономически обоснованного принципа формирования налоговой ставки, отражающего различия в местоположении и плодородии земельных участков, а также наличие значительного количества необоснованных льгот не создавало стимулов к эффективному использованию земель. Все это вызывало многочисленные судебные разбирательства, в том числе в отношении ежегодного индексирования ставок, а также дифференцирования ставок по зонам различной градостроительной ценности. Поскольку система налогообложения земли уже не отвечала существующим в стране экономическим условиям, было принято решение изменить эту систему. Тем более, что в условиях современной экономики установление размера земельного налога должно осуществляться на основе кадастровой стоимости земельных участков.
Введение земельного налога, основывающегося на кадастровой стоимости земельного участка, является совершенно новым подходом к налогообложению земель. Теперь с 1 января 2005 г. организации и физические лица платят земельный налог, рассчитанный от кадастровой стоимости земельных участков. Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) дополнен новой главой 31, которая называется «Земельный налог».
К сожалению, даже незначительный срок действия норм вышеуказанной главы позволяет констатировать, что в законодательстве о налогах и сборах, регулирующем земельный налог имеются

налог. Земельный налог устанавливался по качеству и количеству земли, а также социального положения налогоплательщика.
С образованием Московского государства земельные отношения поднимаются на более высокий уровень развития с одновременным их усложнением. Появляются несколько видов земельных владений:
1) земли дворцовые,
2) монастырские, церковные,
3) по местные,
4) вотчинные,
5) черные,
6) дикие, никому не принадлежавшие1.
Для определения окладов податей и их раскладки в Московском государстве использовались самые различные единицы обложения.
По мнению ученых, разнообразие размеров оброка с сохи и других видов платежей можно объяснить только отсутствием полной унификации налоговых норм2.
Система посошного обложения с ее нечеткостью в распределении категорий налогоплательщиков, субъективизмом в оценке доходности земельных участков возможностью злоупотреблений при составлении писцовых книг была весьма несовершенной. Поэтому с 1649 г. единицей для исчисления отдельных видов посошного обложения стал считаться двор. Окончательная замена в 1679 г. посошного обложения подворным расширила число налогоплательщиков податей подворного обложения за счет населения, ранее не платившего налоги.
На наш взгляд, подворное обложение между отдельными посадами и общинами, более простое по сравнению с посошным, позволило
1 См.: Кавелин С.П. Межевание и землеустройство. Теоретическое и практическое руководство. - М., 1914. С. 26-27.
2 См.: Еналиева И.В., Сальников Л.В. Налоговое право России: Учебник. -М., 2006. С. 10-12.