Взаимоотношения аграрных формирований с государственным бюджетом и организация их учета : На прим. с.-х. предприятий Орлов. обл.

• Автор: Богатырева, Светлана Николаевна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 1998
• Место защиты: Орел
• Количество страниц: 218 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ НА
СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
1.1. Экономическое содержание налоговых платежей и их роль в воспроизводстве в агроформированиях
1.2. Государственное регулирование аграрной сферы экономики: налоговая политика и финансовая поддержка отрасли
1.3. Проблемы бухгалтерского учета налогообложения: тенденции и перспективы его развития
2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА УРОВНЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В АГРАРНОМ СЕКТОРЕ ЭКОНОМИКИ
2.1. Система налогообложения в сельском хозяйстве Орловской области
2.2. Финансовое состояние и уровень налогообложения сельскохозяйственных предприятий, избранных для исследования
Г 2.3. Совершенствование налоговой системы в сельском хозяйстве (введение I продовольственного налога)
3. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ПУТИ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
3.1. Определение налогооблагаемой прибыли и отражение ее в системе бухгалтерского учета на сельскохозяйственных предприятиях
3.2. Исчисление и организация бухгалтерского учета налога на добавленную стоимость на сельскохозяйственных предприятиях
3.3. Учет расчетов с бюджетом по продовольственному налогу на сельскохозяйственных предприятиях
Выводы и предложения
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Одним из направлений преодоления кризисных явлений в сельском хозяйстве является эффективное реформирование финансовых отношений сельскохозяйственных предприятий с бюджетом. Главным экономическим рычагом, влияющим на финансовое состояние сельских товаропроизводителей при переходе к рынку, является налогообложение. В современных условиях хозяйствования налоговая система в сельском хозяйстве должна быть более эффективной и обеспечивающей благоприятные условия для восстановления и расширения сельскохозяйственного производства.
В настоящее время она нацелена, прежде всего, на расширение доходной части бюджета и не выполняет в полной мере функции стимулирования для развития производства в аграрных формированиях. Несмотря на имеющиеся льготы в аграрном секторе экономики тяжесть налогообложения в сельском хозяйстве крайне велика. С учетом взносов в социальные фонды в 1995 г. она составляла около 20 % выручки от реализации продукции, работ и услуг. Учитывая то, что значительная часть сельскохозяйственных предприятий в стране убыточна, начисление и уплата налогов еще больше ухудшает финансовое положение предприятий. При этом, крайне усложнен сам механизм исчисления налоговых платежей в бюджеты всех уровней и определения налогооблагаемой базы. Одни из них относятся на себестоимость продукции, другие уплачиваются из выручки, третьи - из прибыли.
На современном этапе преобразований в экономике налоговая система в сельском хозяйстве предусматривает около 15-17 видов налогов и сборов, которые имеют различную налогооблагаемую базу и порядок их расчета. С целью достоверного определения налоговых сумм и своевременных поступлений налоговых платежей в бюджет, налоговым законодательством установлена жесткая система санкций за нарушение ведения бухгалтерского учета объектов налогообложения и несвоевременное представление бухгалтерской отчетности налоговым органам. В связи с этим, особое значение приобретает четкая организация бухгалтерского учета на сельскохозяйственных предприятиях операций по отражению и накапливанию данных по видам начисляемых налоговых платежей, соблюдение установленного порядка определения налогооблагаемой базы, включение налогов и сборов в состав соответствующих статей затрат, распределение их по объектам учета и выявление финансовых результатов.

При этом, основной задачей бухгалтерского учета в области организации расчетов с бюджетом является правильное определение и отражение через систему бухгалтерских счетов объектов налогообложения, начисленных и оплаченных сумм налогов, причитающихся к уплате в бюджеты всех уровней и соответствующие социальные фонды, по каждому отчетному периоду хозяйственного года.
Однако, на современном этапе реформирования бухгалтерского учета и отчетности в России, данные бухгалтерского учета не всегда могут служить основой для расчета налоговых обязательств и определения их размеров. Это вызвано тем, что требования налогового законодательства и требования организации бухгалтерского учета по приведению его к международным стандартам учета, часто не совпадают. Происходящие изменения в национальном законодательстве практически не затронули порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с налогообложением. Действующие инструктивные материалы по исчислению налогов зачастую не сопровождаются специальными комментариями и методикой учета операций, связанных с исчислением налогов, в системе бухгалтерского учета. Наличие таких противоречий приводит к искажению данных об объемах налогооблагаемой базы и начисленных суммах налоговых платежей и, как следствие, к начислению штрафных санкций финансовыми органами за нарушение налогового законодательства.
В связи с этим, проблемам совершенствования налогового законодательства, принципам построения налоговой системы в сельском хозяйстве, правильности исчисления налоговых платежей, определения налогооблагаемой базы и отражения этих операций в бухгалтерском учете в экономической литературе отводится существенное место.
Вопросам совершенствования налогообложения сельскохозяйственных предприятий, установлению конкретных видов налогов и ставок, определению налогооблагаемой базы и порядка взимания налогов - посвящены работы и научные статьи таких ученых и практиков, как И. К. Выскребенцева, С. Н. Корюнова, М. П. Казакова, И. И. Тургенева, В. Ф. Масленковой, М. Эльдиева, Е. Савченко и др.
Проблемы совершенствования организации бухгалтерского учета и отражения налогового законодательства в системе национального счетоводства рассматривали такие экономисты, как Я. В. Соколов, А. С. Бакаев, И. Г. Волков, В. Ф. Палий, М. 3. Пизенгольц, А. В. Чуйков и др.
В то же время, анализ научных публикаций показал, что по вопросам организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом на сельскохозяйственных пред-

управлению низкоэффективных предприятий и вывода их на рыночные условия хозяйствования, путем изменения структуры сельскохозяйственного производства.
Таким образом, к основным положительным критериям введения продналога можно отнести следующие моменты:
1) упростится порядок определения налоговых платежей в бюджет;
2) установится более справедливое налогообложение всех сельскохозяйственных предприятий, поскольку величина налога должна находиться в зависимости от размера посевных площадей, используемых в сельскохозяйственном производстве, с учетом местоположения и качества земли;
3) появится возможность стимулирования максимального уровня использования имеющихся ресурсов предприятий, увеличения масштабов производства и реализации продукции, что в свою очередь равнозначно снижению налогового бремени в аграрном секторе экономики;
4) установление определенного уровня обязательных поставок сельскохозяйственной продукции в счет уплаты продналога, будут способствовать расширению производства и образованию излишек производимой продукции в аграрных формированиях;
5) реализация оставшейся сельскохозяйственной продукции, после уплаты налоговых обязательств в бюджет, будет способствовать постепенному накапливанию свободных денежных средств на расчетных счетах сельскохозяйственных предприятий для восстановления прежних размеров производства и постепенному погашению накопившейся задолженности перед бюджетом по просроченным налоговым платежам;
6) изменение налогооблагаемой базы в сельском хозяйстве сделает не нужным, имеющее место в настоящее время, сокрытие выручки от реализации продукции (работ, услуг), прибыли от прочей деятельности, фонда оплаты труда, что обеспечит стабильные поступления денежных средств в бюджет;
7) простой способ исчисления продналога в зависимости от размера посевной площади и экономической оценки земли приведет к значительному сокращению финансовых санкций налоговых органов к сельскохозяйственным предприятиям, которые в настоящее время составляют значительную долю в структуре налоговых платежей;
8) замена действующей системы налогообложения единым продналогом упростит порядок учета расчетов с бюджетом по налогам, не затрагивая основных принципов и методов построения бухгалтерского учета, а также сократит затраты