Оценка риска в аудите

• Автор: Лукичева, Александра Олеговна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 1999
• Место защиты: Санкт-Петербург
• Количество страниц: 181 с.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Г лава 1. Понятие риска
1.1. Общее понятие риска
1.1.1. Определения риска
1.1.2. Конструкция риска
1.1.3. Общий риск
1.2. ПОНЯТИЕ РИСКА В АУДИТЕ
1.2.1. Аудиторский риск
1.2.2. Внутренний риск
1.2.3. Риск контроля
1.2.4. Риск НЕОБНАРУЖЕНИЯ
1.2.5. РИСКИ АУДИТОРСКИХ ФИРМ
Глава 2. Оценка риска в аудите
2.1. Оценка риска в аудите как профессиональное суждение
2.2. Оценка риска как основа современного проведения аудита
2.2.1. Выполнение процедур оценки приемлемости клиента
2.2.2. Планирование аудита
2.2.3. Стадия планирования и выполнения ыдборочных иювг*>ок на соответствие
2.2.4. Стадия планирования и выполнения выборочных проверок по существу
2.3. Основные виды и характеристики моделей риска в аудите

Глава 3. Управление риском в аудите
3.1. Общее управление риском в аудите
3.1.1. Факторы риска, поддающиеся непосредственному управлению
3.1.2. Факторы риска, поддающиеся косвенному управлению
3.2. Управление риском конкретного договора на проведение аудита
3.3. Управление риском при использовании в аудите вероятностного подхода
Заключение
Список использованной литературы
Приложение
Приложение
Приложение
Приложение
Приложение
Приложение
Приложение
Приложение
Приложение
Приложение
Приложение
Приложение
Приложение
Приложение
Приложение

Введение
Актуальность темы исследования. Возвращение экономики России в русло рыночных отношений привело к естественному зарождению институтов, свойственных рыночной экономике. Кардинально изменилась роль бухгалтерского учёта и отчётности в управлении предприятиями и организациями, в функционировании всего хозяйственного механизма. Новая общественная значимость бухгалтерских данных делает чрезвычайно важным обеспечение доверия к ним субъектов хозяйствования и общества в целом. Главньм инструментом обеспечения этого общественного доверия является аудит. Поэтому не удивительно, что институт аудита в России появился ещё на заре рыночных реформ, задолго до того, как была разработана его правовая и организационная база. Первыми нормативными документами, в которых упоминалось слово «аудит», стали Постановления Совета Министров СССР от 13.01.87 N 48 «О порядке создания на территории СССР и деятельности совместных предприятий, международных объединений и организаций СССР и других стран - членов СЭВ» и «О порядке создания на территории СССР и деятельности совместных предприятий с участием советских организаций и фирм капиталистических и развивающихся стран» от 13.01.87 N 49. В настоящее время в России основным нормативным документом, регулирующим аудиторскую деятельность, выступают Временные правила аудиторской деятельности в РФ, утверждённые Указом Президента РФ № 2263 от 22 декабря 1993 г. Кроме того, Правительством РФ был принят ряд Постановлений, касающихся, в частности, лицензирования аудиторов и аудиторских фирм, выдачи квалификационных аттестатов, установления критериев, по которым предприятия подлежат обязательной аудиторской проверке. Центральный Банк РФ и Росстрахнадзор также приняли ряд документов, регламентирующих правила и условия проведения

Таблица
Виды исков, предъявлявшихся аудиторам
Виды исков, предъявля вшихся аудиторам Удельный вес судебных процессов по поводу аудита, % Удельный вес сумм, на которые предъявлялись иски по поводу аудита, %
1966- 75 гг. 1973 - 82 гг. 1966- 75 гг. 1973 - 82 гг.

Невыявление злоупотреблений 13,71 6,25 14,32 14
Третьи стороны положились на небрежно проаудированную отчётность 7,53 3,20 6,34 5
Прочие аудиторские работы 8,91 12,60 59,26 19
Итого: 30,15 22,05 79,92 40
Необходимо иметь в виду, что страховыми фирмами не установлена степень корреляции между факторами, обуславливающими высокий риск профессиональной ответственности, и предъявленными в прошлом судебными исками. Страховщики в своей деятельности используют более сложные показатели, чем простая экстраполяция прошлого опыта возбуждения судебных дел на настоящее и будущее аудита. И всё-таки нельзя принижать значение прошлого опыта. Это важный фактор при страховании профессиональной ответственности в аудите, позволяющий обращать внимание на потенциально слабые места в аудиторских фирмах и вносить новые актуальные вопросы в анкеты.
Помимо прошлого опыта судебных разбирательств и ответов на вопросы анкет, многие страховщики Великобритании рассматривают следующие факторы риска [Е. Woolf, pp. 6-7]:
1. Местонахождение фирмы: практика в Лондоне, Манчестере, Бирмингеме, Ливерпуле и Лидсе считается более рискованной.