Операционный аудит контрольных процедур

• Автор: Балыбердина, Елена Евгеньевна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Иркутск
• Количество страниц: 170 с. : ил.

ОГ ДАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПЕРАЦИОННОГО АУДИТА
1.1. Операционный аудит: значение, понятие и сущность
1.2. Классификация операционного аудита
1.3. Контрольные процедуры как новый объект операционного аудита
2. РАЗВИТИЕ ОПЕРАЦИОННОГО АУДИТА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР В ОРГАНИЗАЦИЯХ
2.1. Анализ внутреннего аудита в телекоммуникационных организациях
2.2. Организационно-методические рекомендации по проведению операционного аудита контрольных процедур в организациях
3. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР В ПРОЦЕССЕ ОПЕРАЦИОННОГО АУДИТА
3.1. Методические подходы к оценке эффективности контрольных процедур
3.2. Математическая модель оценки эффективности контрольных процедур
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Проблемы непрерывного совершенствования деятельности любой организации находятся в центре внимания исследователей на протяжении многих десятилетий. При этом каждый новый этап развития научной мысли выдвигает свои подходы, концепции, нацеленные на достижение наиболее значительных успехов в этой области. Одним из направлений повышения эффективности деятельности организаций является усиление внутреннего контроля через оценку контрольных процедур в бизнес-процессах. В этой связи возникает необходимость в осуществлении внутреннего операционного аудита.
Важнейшим условием успешного развития российских организаций в долгосрочной перспективе является повышение их конкурентоспособности, которая, прежде всего, зависит от способности на выгодных условиях привлекать капитал и умения эффективно использовать имеющиеся у организации ресурсы. С целью повышения конкурентоспособности организации проводится модернизация ее структуры, совершенствование бизнес-процессов. Следовательно, увеличиваются не только внутренние факторы риска (несвоевременная формализация контрольных процедур, снижение эффективности взаимодействия, недостаточность автоматизированных форм контроля), но и внешние воздействия в виде преднамеренных действий конкурентов.
В настоящее время происходит перенос акцентов с подтверждающего аудита на системно-ориентированный аудит, основанный на риске. Операционный аудит контрольных процедур сравнительно молодое научное и практическое направление аудиторской деятельности, как в мире, так и в России. Этим и обусловлено недостаточное научное решение ряда проблем, стоящих перед ним. Многие вопросы операционного аудита в целом, и различных его видов, в частности, на текущий момент остаются дискуссионными и открытыми. В связи с этим исследование теории, организации, методики и практики операционного аудита контрольных процедур в организациях представляется актуальным и значимым.

Степень научной разработанности проблемы. В настоящее время только закладываются теоретические и методические основы исследования внутреннего операционного аудита в целом, и тем более отдельных его направлений.
Проблемами внутреннего контроля и аудита в разное время занимались многие известные отечественные и зарубежные ученые и внесли достойный вклад в науку: Б. А. Аманжолова, В. Д. Андреев, И. А. Белобжецкий,
А.М. Богомолов, Н.Д. Бровкина, В.В. Бурцев, H.A. Голощапов, Е.М. Гутцайт,
A.B. Евдокимова, Г.В. Кулинина, А.К. Макальская, Г.В. Максимова, М.В. Мельник, Х.Ш. Муллахметов, С.С. Ованесян, И.Н. Пашкина, В.И. Подольский, H.A. Проданова, В.В. Рукин, Ф.Б. Риполь-Сарагоси, В.И. Самаруха,
B.В. Скобара, А.М. Сонин, Б.Н. Соколов, Я.В. Соколов, JI.B. Сотникова, В.П. Суйц; Р. Адамс, Э.А. Аренс, Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик, Дж.К. Лоббек, В.М. О’Рейлли, Л.Д. Паркер, Дж. К. Робертсон, Ж. Ришар, Дж. Фостер, М.Б. Хирш, Ч.Т. Хонгрен и др.
Вместе с тем, при всем многообразии научных исследований в области внутреннего контроля и аудита, на текущий момент имеется весьма ограниченное число системных разработок операционного аудита в отечественной и зарубежной науке. Вопросы операционного аудита лишь фрагментарно затрагиваются авторами в специальной научной литературе, а также в публикациях периодической печати на уровне общих определений и кратких характеристик. Отдельные аспекты операционного аудита представлены в трудах таких отечественных специалистов как, В.Д. Андреев, В.В. Бурцев, С.М. Бычкова,
A.A. Ветров, Е.М. Гутцайт, О.В. Ковалева, Ю.П. Константинов, Г.В. Максимова, М.В. Мельник, С.Н. Рябухин, А.Н. Саунин и др., а также таких западных авторов, как Р. Адамс, Э.А. Аренс, Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженик, Дж.К. Лоббек,
B.М. О’Рейлли, Л.Д. Паркер, Дж. К. Робертсон, М.Б. Хирш и др.
До настоящего времени непроработанными остаются многие вопросы теории, организации и методики внутреннего операционного аудита контрольных процедур в российских организациях.

Таблица
Классификация операционного аудита
Классификационный признак Классификационная группа
1. В зависимости от целей - Оценивающий - Консультационный
2. По управленческим задачам - Функциональный - Организационный - Специальный - Процессный
3. По видам пользователей информации - Собственники - Акционеры - Менеджеры - Другие внутренние пользователи
4. По временной направленности - Стратегический (прогнозный) операционный аудит - Оперативный (текущий) операционный аудит
5. По субъектам аудита - Собственные органы внутреннего аудита организации с выделением направления операционного аудита - Аутсорсинг (полностью сторонние аудиторы) - Ко-сорсинг (эксперты специализированной организации, частично привлекаемые для целей операционного аудита)
6. По полноте осуществления - Сплошной — Выборочный
7. По уровню автоматизации аудита - Неавтоматизированный - Не полностью автоматизированный - Полностью автоматизированный
Рассматривая виды операционного аудита по управленческим задачам, выделим процессный, который в свою очередь подразделяется по предметным областям: по видам бизнес-процессов; по глубине аудирования.
В бизнес-процессах выделим: 1) основные бизнес-процессы - ориентированы на производство продукции (оказание услуг, выполнение работ), являются целевыми объектами создания организации и обеспечивают получение дохода;
2) обеспечивающие бизнес-процессы - не создают непосредственно добавленную ценность, нужны для обеспечения основных процессов. Такими процессами могут быть, например, управление финансами и персоналом, юридическое обеспечение; 3) бизнес-процессы развития - процессы совершенствования производимой продукции (услуги, работы), процессы развития технологий, модификации оборудования, а также инновационные процессы; 4) бизнес-процессы управления - это процессы, охватывающие весь комплекс функций управления на уровне каждого бизнес-процесса и предприятия в целом.