Налоги в механизме стимулирования инвестиций в России

• Автор: Грибкова, Наталья Борисовна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2001
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 197 с.

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО
СТИМУЛИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИЙ
1.1. ЭВОЛЮЦИЯ ТЕОРИИ НАЛОГА
1.2. Теоретические основы построения налоговой системы
1.3. Роль налоговой политики в государственном регулировании экономики
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ НАЛОГОВ НА ИНВЕСТИЦИОННУЮ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
2.1. Анализ влияния налогов на экономические результаты деятельности организаций и на их инвестиционную АКТИВНОСТЬ
2.2. Характеристика основных налогов и их влияние на инвестиции
ГЛАВА 3. УСИЛЕНИЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ НАПРАВЛЕННОСТИ НАЛОГОВ В МЕХАНИЗМЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ
3.1 Усиление механизмов стимулирования инвестиционной деятельности
3.2 Совершенствование порядка налогообложения видов деятельности, способствующих привлечению инвестиций
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена необходимостью усиления инвестиционной направленности налоговой системы Российской Федерации, несовершенство которой проявляется в отсутствии гармоничного сочетания финансовых интересов государства и хозяйствующих субъектов. В частности, актуальность определяется разработкой налогового механизма, сталирующего инвестиции предприятий за счет собственных средств и капиталов сторонних инвесторов.
Подъем российской экономики большинство экспертов как в России, так и за рубежом, закономерно связывают с ростом предпринимательской активности, возрождением инвестиционных процессов. В этой связи основной задачей является создание и поддержание условий для прироста частных инвестиций в реальный сектор экономики, который полностью бы удовлетворял спросу на инвестиционные ресурсы. Эффективная деятельность предприятий в долгосрочной перспективе, обеспечение высоких темпов развития и повышение конкурентоспособности в условиях рыночной экономики в значительной мере определяются уровнем их инвестиционной активности.
Инвестиции являются способом увеличения основных и оборотных фондов предприятий. Причем инвестиции в основной капитал являются приоритетными в рамках государственной полигаки. За период становления рыночной экономики реальный объем инвестиций в основной капитал существенно сократился в результате высокой инфляции, резкого снижения инвестиций из бюджетных источников и нецелевого использования оборотных средств предприятий. Вследствие недостаточности бюджетного финансирования главным источником инвестиций в настоящее время должны стать собственные средства предприятий и капиталы сторонних инвесторов, при этом целью государства является создание стабильного инвестиционного климата, благоприятного для российских и зарубежных инвесторов, поддержка инвестиционных инициатив рыночного сектора экономики, формирование
законодательных и институциональных условий хозяйственной деятельности частных инвесторов, адекватных современным требованиям рынка..
В зарубежной практике налоговое регулирование экономики осуществляется путем установления новых налогов либо внесения изменений в действующее налоговое законодательство. Через определение налогоплательщиков, объектов налогообложения, налоговых баз, ставок и льгот, порядка исчисления налогов государство, исходя из общенациональных интересов, стимулирует предпринимательскую и инвестиционную деятельность в одних направлениях и сдерживает ее в других. В этих целях оно использует различные формы воздействия налогового механизма: изменение налоговых ставок и объектов налогообложения, применение налоговых скидок, исключение из облагаемого дохода части расходов, отсрочка уплаты налога, предоставление налогового и инвестиционного налогового кредита и т.д. Особой формой налогового воздействия можно считать установление повышенных норм амортизации, включаемых в издержки. До принятия второй части Налогового кодекса в налоговой системе России эти формы воздействия для стимулирования инвестиций использовались низкоэффективно. В настоящее время происходит активная модернизация налоговой системы с целью обеспечения ускоренного роста экономики. Однако комплексная система для стимулирования инвестиционной деятельности не создана. Поэтому поиск и внедрение наиболее эффективных налоговых инструментов, способных создать действенную инвестиционно-направленную налоговую систему, будут
способствовать росту инвестиционной активности в России и, как следствие этого, развитию всех отраслей российской экономики.
Степень разработанности проблемы. Несмотря на то, что в зарубежной практике налогового регулирования накоплен значительный опыт, в России специальное исследование налогового механизма, способного стимулировать инвестиционную активность хозяйствующих субъектов и сторонних инвесторов, не проводилось.

Мы согласны с мнением Т.Ф. Юткиной, что «налоговедение определяет две налоговые функции фискальную и регулирующую, а исходя из них и соответствующую роль налогообложения в реальной экономической жизни общества» [292, 85]. Две эти основополагающие функции неразрывно связаны между собой и представляют взаимодополняющий механизм, служащий экономическим стимулом воспроизводственного процесса и одновременно способствуют удовлетворению общественно необходимых потребностей. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное предназначение налогов - удовлетворение общенациональных потребностей (социальных, природоохранных и др.) через формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах. Посредством регулирующей создаются механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов.
По нашему мнению, дерево функций налогов выглядит в следующем соподчинении базовых функций и их производных подфункций, сгруппированных по соответствующему признаку.
Схема 1.