Модернизация налоговой среды в современной экономике России

• Автор: Богатырев, Руслан Александрович
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 182 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
Глава 1. Теоретические аспекты формирования и развития налоговой среды в современных условиях
1.1. Содержание и характеристики налоговой среды как фактора развития рыночной экономики
1.2. Структурные элементы налоговой среды и их влияние на воспроизводственный процесс
1.3. Взаимосвязь налоговой среды и налогового потенциала в экономическом развитии
Глава 2. Особенности развития налоговой среды в Российской Федерации
2.1. Эволюция приоритетов развития налоговой среды в России
2.2. Специфика регулирования налоговой среды и необходимость её модернизации в современных условиях России
Глава 3. Направления модернизации налоговой среды в современной России
3.1. Совершенствование налогового администрирования в Российской Федерации
3.2. Налоговое стимулирование инновационного развития экономики России
3.3. Упорядочение прав и обязанностей налогоплательщиков в процессе модернизации налоговой среды
Заключение
Список использованных источников и литературы
Приложения

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена необходимостью модернизации налоговой среды, превращению её в стимулирующую систему, способствующую внедрению инновационных проектов, привлечению инвестиций, повышению эффективности производства, росту платежеспособности организаций и налоговых поступлений в бюджет. Все это содействует развитию бизнеса, повышению уровня занятости, создаёт дополнительные ресурсы формирования доходов бюджетной системы.
Специфика реализации экономических реформ в России на фоне мировой финансово-экономической нестабильности характеризуется сохранением высокой доли убыточных предприятий (только в промышленности их почти 40%). Это вызвано, в том числе, существующими в течение длительного времени неблагоприятными и даже ухудшающимися условиями их функционирования, не позволяющими обеспечивать рост рентабельности, выстраивать эффективную систему организации и управления. Это ведет к увеличению доли убыточных предприятий, объемов просроченной кредиторской задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные социальные фонды.
Одной из ключевых задач должно стать преобразование налоговой среды, её модернизация, отвечающая целям стратегического развития, оказывающая позитивное влияние на деятельность предприятий. Становится принципиальным повышение роли государства, реализуемой, прежде всего, посредством налоговой политики, стимулирующих методов налогового регулирования.
Особую значимость анализ влияния налоговой среды и в целом налогообложения на деятельность предприятий приобретает в связи с тем, что в отечественной нормативной практике и программных документах пока нет четкого ответа на ряд вопросов: каковы приоритеты фискальных интересов страны; какими методами должно осуществляться их соблюдение и защита; что следует предпринять предприятиям, чтобы преодолеть кризисные явления и достичь эффективного функционирования?
Актуальность указанных аспектов, недостаточная теоретическая и ме-

тодическая их разработанность, высокая практическая значимость в отечественных условиях хозяйствования обусловили выбор темы исследования.
Степень разработанности проблемы. Многоплановость влияния налоговой системы на функционирование субъектов хозяйствования, предопределяет многообразие исследований по конкретным направлениям налогообложения отечественными и зарубежными специалистами, представителями разных школ и направлений.
Весомый вклад в исследование проблем налогообложения, их влияния на экономическую среду и деятельность предприятий внесли такие отечественные ученые, как А. Аронов, Ю. Бобылев, А. Быстряков, М. Владимирова, О. Врублевская, И. Горский, А. Грязнова, М. Емельянов, М. Карп, С. Ларина, Л. Лыкова, Н. Малис, М. Осипов, Е. Осипова, А. Паскачев, В. Пансков, Л. Павлова, Б. Пеньков, В. Пушкарёва, В. Мишин, М. Романовский, Б. Сабанти, Н. Тютю-рюков, Р. Чванов, Д. Черник, С. Шаталов, Т. Юткина и др., а также зарубежные исследователи В. Коллман (V. Collman), Г. Дофф (G. Doff), Л. Форрест (L. Forrest) и другие.
В то же время, современные проблемы формирования, функционирования и развития налоговой среды исследованы недостаточно. В большинстве случаев разрабатываются отдельные аспекты регулирования налоговой среды, особенности налогового потенциала крупных, средних и малых предприятий. Требует уточнения понимание налоговой среды как таковой, её эволюции, механизма регулирования и совершенствования в отечественных условиях. Существует ряд нерешённых проблем развития налогового потенциала, модернизации самого процесса налогообложения и реализации налоговой политики в современной экономике.
Цель диссертационного исследования заключается в обосновании и разработке теоретико-методических положений и практических рекомендаций по модернизации налоговой среды, отвечающей задачам текущего и перспективного развития в условиях России.
Достижение данной цели предполагает решение следующих задач:

ным капиталом и т.д.»1.
На наш взгляд, классифицировать налоговую среду целесообразно по следующим признакам.
1. По способу проявления ключевых тенденций налоговой среды: постоянная - среда, которая не претерпевает в течение относительно
длительного периода каких-либо изменений (среднесрочная - от более одного года до четырёх лет включительно и долгосрочная - пять и более лет);
текущая - среда в данный временной период; она может меняться благодаря тем или иным контрактам между субъектами рынка, включая государственные органы власти, их налоговыми и другими структурами;
подвижная - среда, содержательное наполнение которой зависит от контрактов рыночных субъектов и органов власти (государственных и муниципальных), в которых предусматриваются положения о возможных будущих изменениях в отношениях между ними (в сторону улучшения или ухудшения);
сезонная - среда, носящая сезонный характер; она определяется путем применения льгот (скидок, надбавок) к первоначальному уровню налогообложения и действует в течение определенного сезона.
2. В зависимости от вида рынка налоговую среду можно различать как: аукционная - среда, в условиях которой действует специальная налоговая ставка на осуществление публичной продажи по самому высокому добровольно предложенному уровню на предварительно одобренную будущим покупателем партию товаров;
биржевая - среда, в условиях которой действует стандартизированное налогообложение реализуемого однородного товара через биржу;
совершенная - среда, сформированная в условиях совершенной конкуренции, когда реализуется и приобретается значительное число товаров (услуг);
несовершенная - среда, возникающая в ходе функционирования чистой монополии, олигополии или монополистического рынка, не достигающего
1 Россия: ключевые проблемы и решения: Сборник научных статей РАГС, ИНИОН, СЗАГС. Выпуск 8. Часть 2 / Под общ. ред. В.К. Егоров, A.C. Горшкова, В.М. Герасимова, М.А. Кашиной. - Изд-во РАГС, 2009.-С. 56.