Развитие методического инструментария контроля налоговой нагрузки организации

• Автор: Карасева, Екатерина Дмитриевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Йошкар-Ола
• Количество страниц: 199 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
Введение
1. Сущность категории налоговая нагрузка и факторы ее определяющие
1.1. Теоретическая интерпретация категории "налоговая нагрузка"
1.2. Налоговая нагрузка предприятия - налогоплательщика как
объект управления и налогового контроля
1.3. Факторы, влияющие на налоговую нагрузку предприятия
2. Методические основы управления налоговой нагрузкой в организации
2.1. Взаимосвязь показателей налоговой нагрузки с основными показателями деятельности организации
2.2. Методические основы и инструментарий оптимизации налоговой нагрузки
3. Методика контроля налоговой нагрузки предприятий
3.1. Контроль налоговой нагрузки основных налогоплательщиков
в регионе
3.2. Внутренний контроль налоговой нагрузки организации
Заключение
Литература
Список приложений

Введение
Актуальность темы исследования. В условиях жесткой рыночной конкуренции российские организации стали уделять большое внимание контролю налоговой нагрузки, обременяющей бизнес. Основные показатели деятельности организации, формируемые под влиянием уплачиваемых налогов, могут существенно изменить свою величину и поэтому требуют действенного контроля за планированием, правильным исчислением и своевременной уплатой всех налогов. Налоговый менеджмент организаций, как дорогостоящая часть для системы управления, должен давать эффективную отдачу, заключающуюся в возможности оценки дальнейшей деятельности организации при стабильности той налоговой нагрузки, которую организация несет, или при увеличении налоговой нагрузки в связи с планируемым ростом бизнеса. Поскольку рост объемов производственной деятельности организации всегда сопряжен с налоговыми рисками, для каждого налогоплательщика важен такой механизм контроля налоговой нагрузки, при котором будет обеспечена прозрачность формирования основных показателей деятельности и области возможного выявления налоговых рисков.
Для большинства российских организаций система внутреннего контроля налоговой нагрузки требует развитие методического инструментария, его научного обоснования и практических рекомендаций по осуществлению. Эта сложная задача в настоящее время решается лишь в организациях, которые являются крупнейшими налогоплательщиками, курируемыми специально созданными для этих целей межрегиональными налоговыми инспекциями и Федеральной налоговой службой. У таких налогоплательщиков объем бизнеса формируется с учетом деятельности их многочисленных дочерних структур, осуществляющих деятельность в разных регионах России. Что касается средних предприятий и предприятий, которые для регионов с недостаточным экономическим развитием являются основными налогоплателыци-

ками, не имея при этом таких объемов производства как у крупнейших российских налогоплательщиков, то организация внутреннего контроля налоговой нагрузки является для них индикатором возможности дальнейшего экономического роста и сохранения своего потенциала. Для региональных налоговых органов экономический потенциал налогоплательщиков имеет важное значение, поскольку благодаря его существенности, происходит рост налоговых баз уплачиваемых этими налогоплательщиками платежей в бюджет. В этой связи развитие методического инструментария контроля налоговой нагрузки организаций имеет актуальное значение.
Степень изученности проблемы. Теоретические и методологические основы налогообложения, налогового контроля, финансовой и налоговой политики исследовались в разное время и с разных позиций широким кругом отечественных и зарубежных экономистов и налоговедов: Ж.Ж. Руссо, А. Смита, Д. Рикардо, А. Вагнера, Дж. Кейнса, A.B. Аронова, A.B. Брызгалина, О.В. Врублевской, Л.И. Гончаренко, И.В. Горского, А.З. Дадашева, Г.Е. Каратаевой, В.А. Кашина, В.А. Красницкого, И.А. Майбурова, A.C. Макарова, В.Г. Панскова,
А.И. Пономарева, М.В. Романовского, A.B. Толкушкина, Ф.Ф. Ханафеева, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной и многих других. В ряде работ исследованы вопросы теории и методики налоговой нагрузки и ее оценки. Эти работы составили базу для настоящего исследования. Однако, комплексное изучение в отечественной налоговой науке вопросов развития методического инструментария контроля налоговой нагрузки организаций требует более глубокого исследования, что определило выбор темы и постановку цели диссертации.
Цель и задачи исследования. Целью исследования является решение важной научной задачи развития методического инструментария контроля налоговой нагрузки организаций, обеспечивающего их эффективное экономическое развитие.
Для достижения поставленной цели в работе определены следующие задачи:

Следует заметить, что показатели: валового внутреннего продукта (ВВП) на федеральном уровне и сумма показателей валового регионального продукта (ВРП) на региональном уровне существенно различаются, поскольку сумма ВРП не включает добавленную стоимость по нерыночным коллективным услугам — обороне, государственному управлению и др., оказываемым государственными учреждениями обществу в целом. ВРП по регионам также различаются. В списке российских регионов по ВРП, составленному на основе статистических данных 2004-2009 гг., исследуемая Республика Марий Эл находится на 71 месте из 83 (Приложение № 2).
Такое положение региона обусловлено спецификой экономического развития, уровень которого упал при переходе на рыночную экономику в результате резкого сокращения объемов производства военно-промышленного комплекса и агропромышленного комплексов. Поэтому сохранившие свой потенциал предприятия других отраслей: перерабатывающей, строительной, сферы услуг, - требуют повышенного внимания со стороны региональных властей и собственников с тем, чтобы не только сохранить, но и приумножить производственный потенциал, добиться устойчивого стратегического развития.
Исследуемое нами предприятие ОАО "Марийский целлюлозно-бумажный комбинат" работающий на территории Республики Марий Эл в г. Волжске является предприятием, которое обеспечивает существенную долю доходов бюджета города Волжска, имеет репутацию добросовестного налогоплательщика, характеризуется ростом объемов производства, сохранением налоговых баз и ростом уплачиваемых в бюджет налоговых платежей.
В экономическом развитии Республики Марий Эл целлюлозно-бумажная отрасль представлена практически одним крупным предприятием ОАО "Марийский целлюлозно-бумажный комбинат" (ОАО "МЦБК"), который был образован в довоенный период 1938 году и до настоящего времени является одним из крупнейших производителей технических видов бумаги.
Основные показатели его деятельности приведены в таблице 5.