Формирование и реализация налогового потенциала региона на основе гармонизации интересов экономических субъектов

• Автор: Фокина, Оксана Геннадьевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Орел
• Количество страниц: 185 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Е ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ И ОЦЕНКИ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА
1.1 Экономическое содержание налогов и их роль в гармонизации интересов экономических субъектов региона
1.2 Научно-методический подход к оценке понятия «налоговый потенциал»
1.3 Анализ тенденций изменения структуры налоговых поступлений
и уровня гармонизации налоговых отношений в регионах России
2 МЕТОДИЧЕСКИЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА И ЕГО АПРОБАЦИЯ
2.1 Сравнительный анализ методик определения и оценки налогового потенциала региона
2.2 Оценка методик расчета налогового потенциала региона (на данных Орловской области)
2.3 Система факторов, определяющих величину налогового потенциала региона 1 о
3. РАЗРАБОТКА НАУЧНО-МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ РОСТА НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА
3.1 Формирование модели увеличения налогового потенциала региона путем гармонизации интересов экономических субъектов
3.2 Методика оценки налогового потенциала региона на основе рейтингования регионов по критерию налоговой восприимчивости
3.3 Кластеризация территории как способ максимизации размера налогового потенциала
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЕ А - Подходы к определению понятия «налоговый потенциал региона»
ПРИЛОЖЕНИЕ Б - Меры, направленные на снижение налоговой нагрузки в период проведения налоговой реформы
ПРИЛОЖЕНИЕ В - Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ в 2008-2009 годах
ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Налоги, особенно в условиях рыночной экономики, - один из немногих экономических рычагов, с помощью которого государство может вмешиваться в процессы, происходящие в обществе, в экономике, и влиять на них. Дальнейший экономический рост в России должен сопровождаться гармоничным развитием налоговых отношений, которые, с одной стороны, должны обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства и общества, а, с другой, - способствовать компромиссным взаимоотношениям между государством и хозяйствующими субъектами по поводу фискального изъятия их доходов.
В современных условиях принципиально важно не только то, какие объемы доходов обеспечивают налоговые поступления, но и способность органов власти, а также желание и готовность хозяйствующих субъектов влиять на формирование и реализацию налогового потенциала государства в целом, и каждого конкретного региона в отдельности. Определение уровня согласованности интересов экономических субъектов обуславливается важной ролью налогообложения в определении поведения предприятий и домохозяйств, степени их доверия государственным органам власти, желания и возможности их участия в финансовой и инвестиционной жизни страны.
Поиск сбалансированного уровня платежей с учетом интересов государства и налогоплательщиков обусловил потребность в глубоких теоретических и практических исследованиях проблем взаимодействия экономических субъектов между собой по обеспечению роста налогового потенциала региона, что определило актуальность темы диссертационного исследования.
В рамках исследования формирования и реализации налогового потенциала необходимо изучить также вопросы, связанные с оценкой данного показателя с учетом отраслевой структуры регионов, направлений их социально-экономического развития, налоговых возможностей региона и иных

прогнозирования поступления налогов1.
В западных странах (начиная с 60-х годов XX века) показатели налогового потенциала территории традиционно находят свое применение в механизме обеспечения сбалансированности субнациональных и местных бюджетов в качестве элемента методики расчета межбюджетных трансфертов2. Межбюджетный подход определения налогового потенциала основывается на утверждении, что в целях усиления стимулирующей роли нормативов отчислений в бюджеты различных уровней, распределение должно осуществляться таким образом, чтобы способствовало повышению заинтересованности региональных органов власти в наращивании налогового потенциала в регионе. По содержанию налоговый потенциал территории в данном случае определяется как «...максимально достижимый объём бюджетно-налоговых поступлений», который может быть получен в рамках территории в сложившихся условиях хозяйствования». В обобщенном виде, суть данной позиции, заключается в переходе от традиционных методов планирования бюджетных доходов «от достигнутого уровня» к оценке финансовых возможностей территории и их учёте в системе распределительных отношений3.
Необходимость объективной оценки возможностей регионов по мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему связана с устранением неравных изначальных условий функционирования региональных бюджетов, вызванных разной обеспеченностью регионов налогооблагаемыми ресурсами и потребностями в средствах для выполнения бюджетных обязательств. Кроме того, на фоне происходящих процессов перераспределения налоговых баз между регионами, условия функционирования еще в большей степени
1 Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счёта // Финансы. - 2000. - № 2. - С. 30.
2 Belkin D. Taxing Metropolis: tax effort and tax capacity in large US cities. N.-Y.: Independent Budget Office, 2000. - P. 12.
3 Предложения по проекту методических рекомендаций по оценке налогового потенциала субъектов Российской Федерации и муниципальных образований // Материалы семинара-совещания по проблемам совершенствования межбюджетных отношений / Под ред. С.Н. Хурсевича. - М.: Минэкономики РФ, 2000. - С. 21-22.