Совершенствование системы налогового администрирования региона в рамках взаимодействия "налогоплательщик - государство"

• Автор: Найденов, Алексей Сергеевич
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Екатеринбург
• Количество страниц: 245 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Глава 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО
АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
1.1. Генезис налоговой теории в исследованиях отечественных
и зарубежных авторов
1.2. Налоговое администрирование как механизм согласования интересов государства и налогоплательщиков
1.3. Теневая деятельность как индикатор
неудовлетворительности налогового механизма в части согласования интересов государства и
налогоплательщиков
Глава 2 МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ
ПРИВЛЕКАТЕЛЬНОСТИ СИСТЕМЫ
НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ И УРОВНЯ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ ТЕРРИТОРИЙ
2.1. Методика оценки привлекательности системы налогового администрирования
2.2. Методика оценки величины теневых операций, связанных
с уклонением от уплаты налогов
2.3. Методический инструментарий прогнозирования теневой активности налогоплательщиков под воздействием изменений в социально-экономической среде и налоговой политике
2.4. Привлекательность системы налогового
администрирования для налогоплательщиков в регионах

России
Глава 3 КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ И СЦЕНАРИИ СОВЕРШЕНСТОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
3.1. Концепция совершенствования системы налогового администрирования
3.2. Программно-целевые мероприятия по совершенствованию системы налогового администрирования
3.3. Сценарный анализ реализации концепции повышения привлекательности системы налогового
администрирования
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Налоговая система выступает важнейшим экономическим институтом, посредством которого обеспечивается перераспределение доходов в целях повышения благосостояния общества и государства. Для управления налоговой системой в государстве формируется налоговая политика, которая, в свою очередь, осуществляется системой налогового администрирования. В этой связи исследования налоговых отношений и механизмов управления ими посредством системы налогового администрирования являются важным резервом повышения эффективности экономики страны в целом.
Актуальность исследования обусловлена также тем, что проводимые в России с начала 1990-х годов налоговые реформирования как в области налоговой политики, так и налогового администрирования, не отличаются научной обоснованностью, строгой последовательностью, не имеют единой четкой стратегии и зачастую носят конъюнктурный, сугубо фискальный характер.
Подобная нестабильность характера налоговых преобразований складывается, главным образом, вследствие отсутствия эффективных инструментов оценки влияния налоговой политики государства на деятельность хозяйствующих субъектов, а также вследствие недостаточной разработанности механизмов регулирования социально-экономических процессов со стороны системы налогового администрирования.
Кроме того, при внедрении изменений в налоговой системе и системе налогового администрирования со стороны налоговой администрации не учитываются важнейшие интересы налогоплательщиков по созданию благоприятных условий ведения хозяйственной деятельности, что подразумевает низкие издержки по осуществлению обязанностей по уплате налогов и сборов, высокую скорость и оперативность

политики в сфере финансов и налогообложения, которая направлены прежде всего на устранение прорех в бюджетах различного уровня и поддержке существующего социально-экономического положения. На сегодняшний день отсутствует единая стратегия развития налоговой системы, принимаемые решения зачастую противоречивы (например, снижение налога на прибыль и последующее увеличение ставки обязательных социальных платежей), носят конъюнктурный характер (рост социальных налогов в связи с дефицитом Пенсионного фонда в ущерб экономической стабильности и заявляемой программы поддержки инновационных отраслей экономики, где как раз таки высока доля затрат на заработную плату в общей структуре себестоимости), а также формируются в угоду экономических интересов групп населения с наибольших доходом (сохранение плоской шкалы подоходного налога и установление верхней границы налоговой базы по социальным налогам).
Также одной из причин становления термина «налоговое администрирования» с узкоспециализированной точки зрения стало исторически сложившееся понимание сути слова «администрирование» в силу своей семантики.
Так, например, М.В. Мишустин1, ссылаясь на Большой энциклопедический словарь и Толковый словарь С.И. Ожегова, утверждает, что «администрирование» означает «управление чем-либо бюрократически, формально». Действительно, данные источники содержат подобное толкование термина «администрирование», однако оно является второстепенным определением, которое используется лишь в переносном смысле, в то время как первое и основное значение данного термина -«управлять, руководить чем-нибудь»2, «управление, заведование»1
Мишустин М.В. Информационно-технологические основы государственного налогового администрирования в России. М.: Юнити-Дана, 2005. С. 14.
Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка / Российская АН.; Российский фонд культуры. - М.: АЗЪ, 1995.-928 с. С. 17.