Расчет и оценка налоговой нагрузки предприятий реального сектора экономики

• Автор: Бородина, Анна Сергеевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Воронеж
• Количество страниц: 228 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Е ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ
НАГРУЗКИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1Л. Сущность и функции налоговой нагрузки
1.2. Показатели налоговой нагрузки предприятия
1.3. Факторы налоговой нагрузки предприятия
2. РАСЧЕТ И ОЦЕНКА НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПРЕДПРИЯТИЙ РЕАЛЬНОГО СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ
2.1. Сравнительный анализ методических подходов к расчету налоговой нагрузки предприятий реального сектора экономики
2.2. Анализ существующих методических подходов к оценке налоговой нагрузки предприятий реального сектора экономики
2.3. Рекомендации по совершенствованию методики расчета и оценки налоговой нагрузки предприятий реального сектора экономики
3. ПРАКТИКА РАСЧЕТА И ОЦЕНКИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ПРЕДПРИЯТИЯМИ РЕАЛЬНОГО СЕКТОРА ЭКОНОМИКИ РФ
3.1. Показатели и структура налоговой нагрузки предприятий Белгородской области
3.2. Оценка налоговой нагрузки предприятий Белгородской области
3.3. Рекомендации по совершенствованию оценки налоговой нагрузки
предприятий реального сектора российской экономики
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. В современной России с каждым годом возрастает роль эффективного управления налоговыми платежами, которое позволяет не только получить дополнительные финансовые ресурсы, но и минимизировать налоговые риски, а следовательно, повысить конкурентоспособность российских предприятий.
За последние десять лет, что по меркам экономик развитых стран небольшой срок, налоговая система Российской Федерации претерпела значительные изменения. Частые системные преобразования в законодательстве крайне негативно отражаются на финансово-хозяйственной деятельности российских предприятий.
Особого внимания заслуживает налогообложение предприятий в условиях экономического кризиса, т. к. именно посредством налоговых инструментов государство способно регулировать и стимулировать экономику. Организациям, в свою очередь, необходимо оперативно реагировать на изменения налогового законодательства. Если в стабильной экономике частые изменения налогового законодательства вызывают негативный эффект, то своевременные поправки, вносимые в период кризисных явлений, способны значительно ограничить экономический спад.
В значительной поддержке, особенно в период экономического кризиса, нуждаются производственные предприятия, т. к. являются основой развитой экономики. Поэтому налогообложение реального сектора экономики должно быть гибким и стимулирующим приток капитала в производственные отрасли.
Нестабильное правовое поле в налоговом законодательстве, а также экономический кризис обостряют потребность российских предприятий в эффективном налоговом менеджменте (корпоративном налоговом менеджменте), в состав которого входит налоговое планирование, нацеленное на оптимизацию налогообложения предприятия. Однако эффективное управление налоговыми платежами невозможно осуществить без инструментов налогового анализа, од-
ним из которых и является налоговая нагрузка. Ее применение ограничено в силу отсутствия единого общепринятого категориального аппарата и лаконичных эффективных методик определения и оценки налоговой нагрузки предприятий. Кроме того, недостаточно изучен вопрос оценки налоговой нагрузки предприятий реального сектора экономики.
Использование налоговой нагрузки для целей налогового менеджмента на предприятиях способно повысить качество налогового планирования, а следовательно, высвободить дополнительные финансовые ресурсы и повысить конкурентоспособность предприятия. Расчет показателей налоговой нагрузки позволяет получить информацию о влиянии налогообложения на финансовохозяйственную деятельность предприятия, а оценка налоговой нагрузки позволяет определить степень такого влияния и направления оптимизации налогообложения.
Успех управления налогообложением на предприятии во многом зависит от наличия качественного инструментария не только собственно управления, но и анализа, который неразрывно связан с налоговым менеджментом. В экономической литературе большое внимание уделяется финансовому анализу, в то время как инструменты налогового анализа исследованы недостаточно, одним из которых является налоговая нагрузка.
Исследование налоговой нагрузки предприятий реального сектора экономики особенно важно, так как именно эти предприятия, производящие материально-вещественные продукты, являются основой современной экономики. Совершенствование методов расчета и оценки налоговой нагрузки предприятий позволит аккумулировать дополнительные финансовые ресурсы и минимизировать налоговые риски - следовательно, повысить их конкурентоспособность.
Из вышеизложенного вытекает актуальность исследования налоговой нагрузки производственных предприятий и ее оценки в условиях современной России.
Степень научной разработанности проблемы. Вопросы влияния налогообложения на предприятия получили развитие в работах таких зарубежных

стоимости акций, котирующихся на бирже компаний, дает представление об эффективности хозяйственной деятельности компании.
Возможности применения налоговой нагрузки предприятия достаточно широки, однако в современных экономических условиях ей уделяется недостаточное внимание. На практике хозяйствующие субъекты часто недооценивают возможности налогового планирования. Одной из причин такой ситуации является отсутствие понятной и достоверной системы определения и оценки влияния налогообложения на финансовое положение организации, а также оценки налогового планирования.
1.2. Показатели налоговой нагрузки предприятия
Налоговая нагрузка предприятия может быть представлена большим разнообразием количественных и качественных показателей. В научно-экономической литературе выделяется три подхода к составу показателей налоговой нагрузки предприятия, ее измеряющих.
В рамках первого подхода налоговая нагрузка предприятия определяется на основе одного показателя, который может рассчитываться либо суммовым способом, либо соотношением. Данную точку зрения разделяют В.Г. Пансков, Д.Г. Черник, И.А. Майбуров, Е.С. Вылкова, М.В. Романовский, А.И. Кадушин,
Н.Б. Михайлова и др.1 При расчете относительных показателей в числитель всегда ставится сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет, а в знаменатель - величина, характеризующая результативность деятельности предприятия, например выручка от реализации, добавленная стоимость и т. п. Отличительными чертами методик, включающих такие показатели, являются: простота расчета, универсальность применения и обобщенность результата. Это позво-
1 Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. С. 4 ; Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. С. 157 ; Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации : учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и пере-раб. - М. : МЦФЭР, 2006. - С. 85 ; Юрченко В.Р. Методологические аспекты расчета показателя налоговой нагрузки. С. 27 ; Горский И.В. Методологические аспекты налогового бремени предприятий. С. 22-29 ; Крей-нина М.Н. Финансовое состояние предприятия: методы оценки. С. 115 ; Прогнозирование и планирование в налогообложении / под ред. И.И. Бабленковой. С. 204 ; Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию. С. 18-22 ; Черник Д.Г. Основы налоговой системы. С. 445 ; Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование. С. 478.