Развитие механизма налогового регулирования прибыли коммерческого банка

• Автор: Суханова, Ирина Владимировна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Сургут
• Количество страниц: 247 с. : ил.

1. Теоретическое развитие налогового регулирования прибыли
1.1. Трансформация регулирующей функции налогов
1.2. Сущность и содержание налоговых регуляторов прибыли
1.3. Регулирующий механизм налогообложения прибыли
2. Методические особенности налогового регулирования прибыли коммерческого банка
2.1. Прибыль коммерческого банка как фактор экономического развития
2.2. Методика формирования прибыли коммерческого банка с
учетом налоговых регуляторов
2.3. Методика определения налоговой нагрузки на прибыль коммерческого банка
3. Оценка эффективности налоговых регуляторов прибыли
3.1. Информационная модель оценки эффективности налоговых регуляторов прибыли коммерческого банка
3.2. Методический инструментарий оценки эффективности налоговых регуляторов прибыли коммерческого банка
3.3. Методика оценки эффективности изменения размера процентов по рублевым долговым обязательствам, признаваемым расходами в налоговой базе
Заключение
Литература
Список приложений

Актуальность темы исследования. Банки в России и за рубежом представляют группу крупнейших налогоплательщиков, выполняя при этом важную функцию "налоговых посредников". В силу специфики своего положения в финансовой системе государства они играют важную роль в обеспечении полного и своевременного поступления налоговых платежей в бюджет страны, осуществляют кумуляцию, диверсификацию и мониторинг в отношении финансов экономических субъектов. Банки призваны содействовать ускорению прогрессивных экономических процессов, способствовать стабильности и развитию взаимоотношений экономических субъектов.
Исследование результатов преобразований налоговой системы показали, что реализация функций налога на прибыль организаций не дает должного эффекта в банковской сфере. Нерешенными остаются вопросы определения наиболее рационального соотношения фискальной и регулирующей функций налога. Регулирующая функция налога на прибыль напрямую связана с экономическим ростом, но реализуется в банковском секторе в значительно меньшей степени, в отличие от фискальной функции.
Влияние налога на прибыль на процессы регулирования деятельности налогоплательщиков в экономике во многом зависит от его основных элементов - ставки, льгот, налоговой базы. Рациональное использование инструментов налогообложения прибыли может существенно повлиять на эффективность налогового регулирования экономики, обеспечив устойчивость экономического роста, инвестиционную привлекательность для потенциальных инвесторов, а также изменение размеров ВВП. Прибыль кредитных организаций, осуществляющих свою деятельность на территории Ханты-Мансийского Автономного Округа Тюменской области, составляет существенные объемы и имеет тенденцию роста даже в посткризисном периоде. Налоговое стимулирование такого рода организаций является составной ча-

стью эффективной налоговой политики северных регионов. Использование рычагов налогового стимулирования прибыли коммерческих банков в настоящее время требует глубокого изучения с целью повышения их стимулирующего воздействия на всю банковскую систему России. В этой связи исследование теоретических и практических вопросов возможности налогового регулирования прибыли коммерческих банков является актуальным и своевременным.
Степень изученности проблемы. На протяжении всей истории развития финансовой мысли проблема налогового регулирования экономики была предметом научного анализа многих ученых.
В числе зарубежных исследователей проблемы налогового регулирования экономики следует отметить труды: Дж. Кейнса, А. Лаффера, Дж. Милля, Д. Рикардо, А. Смита. В России научный вклад в разработку этой проблемы внесли М.И. Боголепов, И.Х. Озеров, В.Н. Твердохлебов, К.Ф. Шмелев. Проблемы выделения функций налогов нашли отражение в трудах современных экономистов С.В. Барулина, A.B. Брызгалина, В.В. Глухова, В.Г. Панскова, С.Г. Пепеляева, Л.Г. Ходова, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной и других.
Исследование проблем налогообложения прибыли коммерческих банков осуществляли Л.И. Гончаренко, Ю.М. Лермонтов, В.В. Семенихин, Л.В. Чхутиашвили, Д. Мизгулин и другие авторы. Проблемам эффективности налогообложения посвятили свои труды Л.Ю. Ададимова, А.Андропова, В. В.Буряковский, О.В. Гордеева, Г.В. Девликамова, Л.Изотова, С.А.Касьянова, М.И.Киосе, Н.В.Климова, Т.А. Козенкова, Т.М. Ойдуп, Ю.Г. Полулях, И.А. Семагин, Ф.Ф. Ханафеев, Г.И. Хотинская, М.В.Чернова, С.Шаповалов, М.Н. Шмакова и др.
В то же время до настоящего времени в отечественной науке отсутствуют исследования, комплексно охватывающие проблемы применения налоговых регуляторов прибыли коммерческих банков в условиях динамичности

Регулирующий механизм налогообложения прибыли на перспективу устанавливается Основными направлениями налоговой политики на трехлетний период и утверждается ежегодно Правительством РФ.
Налоговая политика, с одной стороны, будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны
- на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности. Создание стимулов для инновационной активности налогоплательщиков, а также поддержка инноваций и модернизации в Российской Федерации, будут основными целями налоговой политики в среднесрочной перспективе.
Помимо изменений, направленных на поддержку инновационной активности, планируется также внести изменения [5]:
- сокращение возможностей минимизации налогообложения, связанных с переносом на будущее убытков поглощаемых (реорганизуемых) или приобретаемых компаний, так как в настоящее время существует возможность посредством присоединения убыточных организаций направить на погашение их убытков всю полученную прибыль;
- будет решаться вопрос нормативного регулирования отнесения процентов по долговым обязательствам на расходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, так как в настоящее время эти правила являются недостаточно эффективными: с одной стороны, они не предотвращают уклонение от налогообложения путем неправомерного отнесения процентов на расходы, с другой стороны, являются трудоемкими и обременительными для добросовестных налогоплательщиков;
- планируется установить порядок налогообложения экономической выгоды при совершении операций по предоставлению одной организацией