Развитие методического обеспечения управления налоговой задолженностью в регионе

• Автор: Мухаметзянова, Карина Ринатовна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Йошкар-Ола
• Количество страниц: 149 с. : ил.

1. Сущность и проблемы теории и практики управления налоговой задолженностью
1.1. Управление налоговой задолженностью в системе налогового администрирования
1.2. Организационные и методические особенности управления
налоговой задолженностью
2. Методический инструментарий управления налоговой
задолженностью Заключение Литература Список приложений

задолженностью
2.1. Принципы управления налоговой задолженностью 5
2.2. Классификация налогоплателыциков-должников
3. Анализ и оценка эффективности управления налоговой

задолженностью
3.1 Сущность эффективного управления задолженностью
3.2. Методика анализа и оценки эффективности управления

Актуальность темы исследования. За последние два десятилетия налоговых реформ и развития налоговой системы государство создало надлежащие условия исполнения налоговой обязанности налогоплательщиками, определило права и обязанности субъектов налоговых правоотношений, установило способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов в соответствии с принципами справедливости, адекватности, пропорциональности, соразмерности и необходимости налогообложения. Однако на практике, по различным причинам налогоплательщики не всегда своевременно и в полном объеме выполняют свои обязательства перед государством, а некоторые субъекты сознательно уклоняются от их исполнения. В целях защиты законных интересов государство применяет к должникам меры, направленные на обеспечение поступлений налоговых платежей в бюджетную систему. Налоговые органы являются исполнителями интересов государства и, осуществляя работу с налогоплательщиками, мобилизуют все законные методы взаимодействия с тем, чтобы достичь стабильных поступлений налоговых платежей в бюджет, не допустить уклонения от налогообложения и повысить эффективность управления налоговой задолженностью. Размер и динамика изменения налоговой задолженности по периодам создает информационную основу для работы налоговых органов. Вместе с тем, управление налоговой задолженностью требует научно-обоснованного методического обеспечения процедур планирования, анализа, контроля налоговой задолженности по видам, срокам, налогоплательщикам и другим критериям, что позволило бы повысить эффективность управления и его результаты. В этой связи тема исследования представляется нам актуальной, а отсутствие в налоговых органах эффективных методик оценки управления налоговой задолженностью подчеркивает своевременность выполненной диссертационной работы.
Степень изученности проблемы. Теоретической и методологической основой исследования послужили концепции, сформулированные в трудах

отечественных и зарубежных ученых и экономистов по проблеме организации администрирования налоговой задолженности. В работе использованы труды классиков экономической мысли: А.Смита, П.Самуэльсона,
Дж.Кейнса, А.Лаффера, Н.Тургенева, М.Сперанского и других. Работы современных российских налоговедов С.В.Барулина, A.B.Брызгалина, Л.И.Гончаренко, Л.ППавловой, В.Г.Панскова, Л.В.Поповой, Д.Г.Черника, Т.Ф.Юткиной, И.И.Кучерова, Ф.Ф.Ханафеева, С.Д.Шаталова и других, в части исследуемых нами вопросов, приняты для разработки авторской концепции управления налоговой задолженностью.
Высоко оценивая результаты, достигнутые в работах вышеперечисленных авторов, необходимо отметить недостаточность в отечественной науке комплексных исследований теории и методики управления налоговой задолженностью, критериев эффективности управления в налоговых органах и практического осуществления действия этого механизма в российских регионах. Следует указать на отсутствие специальных и системных методических разработок по рассматриваемой проблеме, востребованность которых на практике не может быть не замеченной.
Актуальность и недостаточная разработанность проблемы позволила сформулировать цель и задачи исследования, определить его структуру.
Цель и задачи диссертационного исследования. Целью исследования является научное обоснование и разработка комплекса теоретических и организационно-методических вопросов, а также совершенствование методов анализа и оценки эффективности управления налоговой задолженностью в региональных налоговых органах.
В соответствии с поставленной целью в работе определены следующие задачи:
- обосновать сущность управления налоговой задолженностью, сформулировать концептуальный подход к управлению задолженностью;
- выявить организационные и методические особенности управления налоговой задолженностью;

ние территориального органа ФССП России по месту совершения исполнительных действий и применения мер принудительного исполнения с приложением заверенных копий документов, содержащих:
- расшифровку задолженности плательщиков с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации;
— перечень расчетных, текущих и иных счетов налогоплательщика в банках и других кредитных организациях, а также информацию о мерах, предпринятых территориальным органом ФНС России для обеспечения решения о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах плательщика;
— извещение банка о помещении расчетных документов в картотеку или информацию об остатках денежных средств на счетах в банке;
- имеющиеся у налогового органа сведения:
1) об имуществе налогоплательщика (в т.ч. дебиторской задолженности) и (или) об имущественных комплексах, реализация которых, по мнению территориального органа ФНС России, даст наибольший эффект, с приложением выписки из бухгалтерского баланса должника по статьям актива, а также форм, отражающих расшифровку дебиторской задолженности;
2) о лицах, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность
налогоплательщика;
3) фактические адреса, телефоны головной организации-должника и ее структурных подразделений;
4) о результатах мер по розыску должника и его имущества, осуществленных правоохранительными органами по запросу территориального органа ФНС России;
5) о наличии кассовых аппаратов и местах их установки;
6) иные дополнительные сведения.
В случае произведенного территориальным органом ФНС России ареста имущества налогоплательщика в структурное подразделение территори-