Особенности и тенденции налоговой гармонизации : на примере стран ЕС, СНГ и ТС

• Автор: Ранчинская, Юлия Сергеевна
• Шифр специальности: 08.00.14, 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 195 с.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ
ГАРМОНИЗАЦИЕЙ
1Л. Сущность налоговой гармонизации и ее взаимосвязь с налоговой конкуренцией
1.2. Классификации налоговой гармонизации и факторы, оказывающие влияние на ее достижение
1.3. Концептуальные основы управления процессом межстрановой (мировой) гармонизации налоговых систем
ГЛАВА II. АНАЛИЗ ПРОБЛЕМ И ТЕНДЕНЦИЙ НАЛОГОВОЙ ГАРМОНИЗАЦИИ СТРАН ЕС, СНГ И ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА
2.1. Этапы гармонизации налоговых систем стран ЕС
2.2. Предпосылки и особенности гармонизации налоговых систем стран СНГ
2.3. Оценка результативности процессов налоговой гармонизации
ГЛАВА III. ПЕРСПЕКТИВЫ И НАПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ГАРМОНИЗАЦИИ СТРАН ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА
3.1. Влияние современного кризиса на процессы налоговой гармонизации стран
3.2. Проблемы и направления налоговой гармонизации в странах Таможенного союза
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Восстановление траектории устойчивого развития, в т.ч. в области государственных финансов, представляется важнейшей задачей правительств всех стран в ближайшие годы.
Стабилизация экономик в посткризисный период выдвигает на первый план модернизацию функционирующих налоговых систем, являющихся основой формирования механизма устойчивого экономического роста и источником удовлетворения растущих потребностей государства. В то же время в условиях глобализации экономических процессов необходимо не только грамотное налоговое регулирование экономики, но и максимальное сближение параметров налоговых систем разных государств и их групп, обеспечивающее стабильность финансовых систем, создание равных условий для экономических субъектов, исключение налоговой дискриминации. Такой подход обусловлен, прежде всего, воздействием глобализации на усиление взаимозависимости стран, а также усилением конкуренции на рынках товаров, услуг, капиталов, ресурсов.
Происходящие общемировые процессы обуславливают развитие двух разнонаправленных тенденций - налоговой гармонизации и налоговой конкуренции. Налоговая гармонизация, усиливающаяся в условиях глобализации, углубления интеграционных процессов и функционирования единых рынков (экономических пространств), приводит к сближению параметров налоговых систем и налоговых политик. Однако, как известно, в разные периоды экономического цикла налоговая политика реализует разные функции, в частности, в период спада и рецессии акцент должен смещаться на стимулирующую и фискальную функции. При этом имеет место усиление налоговой конкуренции между странами, в силу чего, начиная со второй половины XX века, этот процесс сопровождается интеграцией стран в области проведения согласованной налоговой политики.
Это требует продолжения исследования форм и инструментов налоговой гармонизации, а также определения вектора развития налоговых систем и

политик групп стран в рамках одной экономической (или политико-экономической) группировки, отдельных государств.
Степень разработанности проблемы. Вопросы организации налогообложения и совершенствования налоговых систем всегда являлись предметом исследования ведущих экономистов и практиков. В многочисленных работах представлены разные теоретические и практические подходы к налогообложению и управлению налоговыми отношениями. Диссертационное исследование основано на общих теориях налогов, разработанных выдающимися учеными зарубежной экономической школы: У. Петти, А. Смитом, Д. Рикардо, Дж. Кейнсом, А. Маршаллом, Дж. Миллем, Ш. Монтескье, Ж. Сисмонди, а также российской школы: С.Ю. Витте, Н.И. Тургеневым, И.И. Янжулом и др.
Вопросы налоговой конкуренции и налоговой гармонизации исследованы в работах зарубежных авторов: Д. Бреннана, Д. Бьюкенена, Дж.Д. Вилсона, Э. Дженеба, П. и Р. Масгрейвов, Д. Митчелла и т.д.
Проблемы глобализации, и, в частности, глобализации финансовых рынков, рассматривали Л.Г. Белова, A.C. Булатов, H.A. Волгина, Н.П. Гусаков, М.А. Давтян, Г.Г. Дилигенский, Л.Н. Федякина и др.
Раскрытию теоретических и практических вопросов налогообложения современной России посвящены работы Е.С. Вылковой, Л.И. Гончаренко, И.В. Горского, Е.Н. Евстигнеева, М.В. Мишустина, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова,
А.Б. Паскачева, Е.В. Пономаренко, М.В. Романовского, Д.Г. Черника, С.Д. Шаталова, Т.Ф. Юткиной и др.
Влияние процессов налогообложения на рыночные преобразования экономики России представлены в трудах Л.И. Абалкина, А.Н. Брызгалина,
А.Е. Викуленко, О.В. Врублевской, С.Ю. Глазьева, А.З. Дадашева, Л.П. Павловой, В.М. Родионовой и т.д.
Вместе с тем в условиях глобализации экономических процессов, усиления интеграции и взаимосвязи всех хозяйственных секторов ощущается потребность в научной разработке концепции гармонизации налогообложения

сложности бизнес-операций и процессов. Особо следует выделить финансовую, в т.н. и налоговую глобализацию, которая помимо других аспектов включает налоговую гармонизацию.
Усиливающиеся различия в темпах экономического роста в разрезе отдельных стран и их групп являются причиной того, что глобальное экономическое пространство становится все более интегрированным. Так, в рейтинге 500 крупнейших компаний мира доля США за период с 2000 по 2010 гг. сократилась с 35,8 до 27,8%, Японии - с 21,4 до 14,2%, тогда как удельный вес Китая увеличился с 2,0 до 9,2% [200]. Более того, по оценкам экспертов, к 2015-2016 гг. рост мировой экономики на 76% будет обеспечиваться динамикой развития развивающихся стран.
Одним из базовых факторов можно считать углубление интеграционных процессов в функционирующих альянсах и союзах (особенно тех, которые вводят единую валюту), а также возникновение различных экономических союзов.
И здесь проявляется двоякое воздействие. С одной стороны, развитие интеграционных процессов в Европе, Латинской Америке и других регионах способствует активизации политики по гармонизации налоговых систем, а, с другой, развитие единого рынка невозможно без сближения налоговых систем и налоговой политики. При этом в отдельных случаях (например, в странах ЕС) создаются наднациональные органы, формируется единой правовое пространство. Тем самым наднациональным органам передается часть полномочий национальных органов в области политики и экономики, т.е. и в направлении создания единого налогового пространства.
Т.е. по мере расширения действующих интеграционных группировок и возникновения новых происходит модификация национальных налоговых систем и активизируется налоговая гармонизация. Так, количество стран, входящих с ЕС, по мере укрепления политического, экономического и валютного союза постоянно растет: 1957 г. - 6 стран, 1981 г. - 9 стран, 1995 г. -15 стран, 2007 г. - 27 стран (за пятидесятилетний период функционирования ЕС