Модернизация государственной налоговой политики в социально-ориентированной налоговой системе

• Автор: Скакунова, Алеся Анатольевна
• Шифр специальности: 08.00.10
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2012
• Место защиты: Ростов-на-Дону
• Количество страниц: 206 с. : ил.

Оглавление
ВВЕДЕНИЕ
1. Теоретико-методологические аспекты налогового менеджмента в рамках
функционирования и развития налоговой политики России
1.1. Теоретические аспекты функционирования налогового менеджмента в системе управления налоговыми процессами
1.2. Становление и развитие государственного налогового менеджмента как системы управления налоговыми потоками
1.3. Формирование налоговой политики России в рамках развития государственного налогового менеджмента
2. Проблемы повышения эффективности государственного налогового
менеджмента и оптимизации налогового потенциала в налоговой системе РФ
2.1. Налоговый потенциал: сущность, этапы развития, механизмы и формы администрирования
2.2. Проблемы формирования налогового потенциала в условиях модернизации российской экономики
2.3. Государственный налоговый менеджмент в современной налоговой системе как инструмента регулирования налогового потенциала
3. Повышение социально-экономической эффективности налоговой политики в процессе модернизации системы государственного налогового менеджмента и оптимизации налогового потенциала
3.1. Модернизация налогового менеджмента как фактора повышения социально-экономическая эффективность налоговой политики
3.2. Развитие новых форм государственного налогового менеджмента как фактора повышения эффективности формирования налогового потенциала139
3.3. Экономические и социально-экономические приоритеты повышения социальной эффективности налогового менеджмента и налоговой системы РФ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. В настоящее время Россия переживает сложный этап, связанный с посткризисной структурной перестройкой экономики. Результативность и положительный эффект данных процессов во многом определяется грамотной государственной налоговой политикой в рамках налогового управления экономикой, реальной способностью государства предвидеть и регулировать различные изменения макроэкономических показателей, а также умением сориентировать хозяйствующие субъекты на сложившуюся на данном этапе экономическую ситуацию. Конечной целью данного направления государственного управления экономикой является построение эффективной системы налогообложения.
В период современных экономических преобразований теория и практика формирования и модернизации государственной налоговой политики приобретают особую значимость. Современная экономика обусловила необходимость научного исследования практики применения эффективных форм и методов управления налоговыми отношениями, как на макро-, так и на микроуровнях. Кроме того, государство, в процессе разработки и реализации государственной политики, определяя направления совершенствования налоговой системы, нуждается в теоретических разработках и практических рекомендациях относительно механизма оптимизации налогового потенциала.
Эффективная система управления налоговыми отношениями может служить основой формирования механизма устойчивого экономического роста, который приведет к увеличению валового внутреннего продукта, национального дохода как базы для формирования централизованных фондов денежных средств государства. Неслучайно в основных направлениях бюджетной политики РФ регулярно большое внимание уделяется проблеме снижения налогового бремени отдельных категорий налогоплательщиков и изменению структуры налоговых поступлений.
Сегодня особое значение приобретает грамотно построенная государственная налоговая политика. Специфика процесса налогообложения, его значение для экономики страны вызывает необходимость выделения государственной налоговой политики в системе управления налоговыми процессами в России в особую отрасль научных знаний. Более того, рыночная неопределенность функционирования государственного финансового сектора, обусловленная происходящими процессами стабилизации, заставляет подвести

под процесс налогового управления научную основу с учетом реалий современной рыночной экономики. Это определяет важность научного решения проблем организации налоговой политики на уровне государственного управления, что и определяет актуальность темы диссертационного исследования.
Степень разработанности проблемы. Государственная налоговая политика в системе управления налоговыми процессами, реформирование действующей системы налогового администрирования вызывает сегодня повышенный интерес, обусловленный проводимыми преобразованиями, имеющими своей целью создание экономически и политически обоснованной системы налогов и сборов.
Наиболее значимый вклад в исследование проблем формирования государственной налоговой политики, изучение ее специфики в условиях национальной экономики внесли такие российские ученые как: Барулин С.В., Ивантер В.В., Ксенофонтов М.Ю., Кувалин Д.Б., Клейнер Г.Б., Клоцвог Ф.Н., Комков Н.И., Каменецкий М.И., Некрасов A.C., Новожилов В.В., Панфилов
B.C., Петраков Н.Я., Прохоров Б.Б., Фальцман В.К., Федоренко Н.П., Черник Д.Г. и др.
Основоположникам теоретического анализа проблем сущности и функций налогов, налога как формы отражения экономических отношений и роли государства в социально-экономической жизни общества, налоговой составляющей экономического развития являются выдающиеся ученые зарубежной экономической школы: Смит А., Рикардо Д., Петти В., Кейнс Д., Бём-Баверк Э., Вальрас Д., Парето В., Нар Г., Франклин Б., Монтескье Ш. и др. Среди зарубежных исследований рассматриваемой проблемы существенный интерес для модернизации налоговой политики в России представляют работы Джонсона Д., Кэмпбелла Д., Томсетта Е.
Немаловажный вклад в развитие концепции формирования эффективной налоговой политики внесли выдающиеся отечественные финансисты: Дитман Б., Железнов В.Я., Кузовков Д.В., Кулишер И.М., Твердохлебов В.Н., Ходский JI.X.
Исследованию вопросов формирования налоговой политики в условиях рыночных преобразований, эффективности управления налоговыми процессами на макроуровне посвящены труды отечественных ученых-экономистов Баскина А.И., Гаджиева Р.Г., Гиндзбурга Л.Г., Астафьевой Е.В

0,54. Принципиальное отличие собственно коэффициента эластичности от так
называемого «коэффициента устойчивости» (или «плавучести» от англ.
buoyancy) состоит в том, что первый рассчитывается при условии стабильности
налоговой системы (сохранения ставок и базы налогов), а второй учитывает все

корректировки действующих налогов и введение новых.
Следует отметить, что оптимальным считается значение этого показателя, равное единице. Чем дальше этот показатель стоит от единицы, тем сильнее становится потребность корректировок национальной налоговой системы. Данный показатель налоговой устойчивости вполне пригоден для выявления качественных и количественных характеристик российской налоговой системы по всем ее составляющим элементам.
Расчет коэффициента устойчивости рекомендуется проводить для разных видов налогов. Наиболее важным представляется подобный расчет для налогов, связанных с обложением доходов населения с точки зрения полноты обложения и эффективности налогового администрирования. В качестве объекта анализа по методике, предложенной Шипуновым В.А., можно выбрать налог на доходы физических лиц и единый социальный налог, данные по фактическому поступлению обязательных платежей за любой период.
С решением методологических вопросов налоговой эластичности связана проблема налогового стимулирования. В конце прошлого столетия получили развитие неоднозначные, противоречивые подходы российских ученых и практиков о том, что стимулировать в первую очередь - спрос или предложение товаров, работ, услуг. Стимулирование спроса предполагает изменение соотношения в структуре налогового потенциала в сторону прямых налогов, которые считаются менее перелагаемыми, чем косвенные.
Степень переложения налогового гнета на конечного потребителя товаров, работ, услуг зависит, прежде всего, от соотношения долей в составе налоговой системы государства двух основных групп - прямых и косвенных
1 Шипунов В.А. Оценка эластичности налоговой системы // Финансы. 1999. № 8. С. 37-39.