Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета как элементов системного учета

Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета как элементов системного учета

Автор: Холкин, Анатолий Владимирович

Шифр специальности: 08.00.12

Научная степень: Кандидатская

Год защиты: 2005

Место защиты: Киров

Количество страниц: 156 с. ил. Прил. (397с.:ил.)

Артикул: 2751705

Автор: Холкин, Анатолий Владимирович

Стоимость: 250 руб.

Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета как элементов системного учета  Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета как элементов системного учета 

Введение
Глава 1. Теоретические и методологические основы системного подхода
организации учета на предприятии 8
Развитие нормативной базы учета в пореформенной России
Принципы организации учета на предприятиях промышленности
Системный подход организации учета на предприятии при формировании
налоговых расчетов
Глава 2. Современное состояние организации учета на предприятиях
промышленности Кировской области
Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета
Анализ налоговых платежей в Кировской области
Формирование информационных потоков в финансовой отчетности и налоговых
декларациях
Глава 3. Оценка эффективности развития системного учета в России
Методические подходы к определению эффективности системного учетаЮб
Контроллинг зарубежного опыта ведения учета бухгалтерского и налогового и
адаптация его на предприятиях промышленности 5
Заключение
Библиографический список использованной литературы
Приложения
Для осуществления адекватного и эффективного управления необходима различная
по своему содержанию информация о различных по своей природе объектах. Чтобы
обеспечить данную потребность различных субъектов управления следует
организовать сбор, обработку и обобщение необходимой и достаточной информации.
А это возможно только путем надлежащей организации системного учета, как
основной системы сбора и обработки необходимой для целей управления
информации.
Однако, в настоящее время, в силу высокой динамичности налогового
законодательства и нормативных актов, регулирующих ведение бухгалтерского
учета, разных целей реформ этих сфер жизни, возникла проблема недостаточности
информации бухгалтерского учета для исчисления налогов, проведения анализа
налоговых платежей. А это делает невозможным рациональное управление
налоговыми платежами.
Данная проблема возникла в РФ в году, когда нормативными актами по
бухгалтерскому учету были внесены ограничения в порядок применения допущения
временной определенности фактов хозяйственной деятельности в отношении
признания доходов и расходов, а именно обязательное применение метода
начисления, а налоговое законодательство разрешало вариативность в признании
доходов и расходов.
В году появился ряд объектов налогообложения, который не находил своего
отражения в бухгалтерском учете, на пример, материальная выгода по подоходному
налогу. В этом же году возникла обязанность вести ряд дополнительных регистров
для целей исчисления налогов Книгу Покупок, Книгу Продаж, налоговую карточку
по подоходному налогу. При этом, бухгалтерский учет был лишен функции
исчисления налогов, то есть был отменен принцип тождественности данных
бухгалтерского учета и информации, необходимой для исчисления налогов.
В году вступила в силу первая часть Налогового Кодекса РФ, которая только
усилила данное противоречие налоговую базу следовало определять на основании
данных бухгалтерского учета, либо иных документально подтвержденных данных, при
отсутствии определенности порядка их получения, обработки и использования.
В году вступила в силу глава НК РФ, согласно которой порядок исчисления
прибыли в целях налогообложения существенно отличается от определения прибыли
в бухгалтерском учете, что увеличило количество противоречий. Помимо этого, с
января года вступило в силу Положение по бухгалтерскому учету Учет
расчетов по налогу на прибыль ПБУ , которое обязало организации, за
исключением субъектов малого предпринимательства, формировать в учете и
раскрывать в отчетности возникающие разницы между суммой прибыли, определяемой
по данным бухгалтерского учета и налогооблагаемой прибылью.
Следовательно, возникла проблема недостаточности информации, получаемой в
бухгалтерском учете для исчисления налогов, а так же для управления налоговыми
платежами хозяйствующего субъекта в целом. Поэтому возникает необходимость
построения системного учета, в котором бы собиралась и обрабатывалась вся
необходимая информация, в том числе и для налогообложения.
Системный учет предполагает решение данной проблемы путем организации и
упорядочивания системы сбора и обработки информации, необходимой для исчисления
налогов и сборов
Вышеуказанная проблема является актуальной и объективной на уровне
хозяйствующего субъекта.
Объективной проблема является в силу того, что противоречия между показателями
учета и отчетности и данными, необходимыми для исчисления налогов, возникают
вследствие противоречий положений нормативных актов по бухгалтерскому учету и
налогового законодательства. Нормативные акты формируются компетентными
органами, на решения которых хозяйствующий субъект повлиять не в силе.
Вышеуказанная проблема является особенно острой для предприятий промышленности
Кировской области, в силу ряда объективных и субъективных обстоятельств. Кроме
того, в различных регионах РФ различается состав уплачиваемых
налогоплательщиком налогов и сборов, поэтому необходимо организовывать
налоговый учет в привязке к налоговой системе региона.
Целесообразно, с позиций экономической эффективности и рациональности,
организовывать системный учет как информационной системы, охватывающей все
объекты управления, обеспечивающей сбор и обработку всей необходимой для
управления информации.
То есть, налоговый учет должен организовываться как модуль или составляющая
часть системного учета на предприятии промышленности, на тех же принципах и в
таком же порядке, что и любой другой модуль, в рамках единого процесса сбора,
обработки и представления заинтересованным пользователям необходимой
информации, в тесной взаимосвязи с другими модулями, в частности с модулем
бухгалтерского учета.
Для этого необходимо определить общие принципы и порядок организации
системного учета на предприятии, применительно к построению отдельного его
модуля налогового учета.
В этой связи важнейшей задачей отечественной экономической науки является
разработка теоретических основ организации и ведения системного учета и на их
основе практических рекомендаций по формированию отдельных модулей учета,
обеспечивая их тесную взаимосвязь и взаимодополняемость.
Однако, современная экономическая наука уделяет данной проблематике
недостаточно внимания. Данный вывод можно сделать на основе анализа различных
источников информации, включая монографии, сборники и информацию периодических
изданий по бухгалтерскому учету и налогообложению. К настоящему времени, было
издано большое количество научных трудов, посвященных налоговому учету. Это,
прежде всего работы Педченко, Медведева,
Артамонова и Сапелкиной, Пыхтина, Скрипка и ряда других авторов. Кроме того,
МНС РФ разработало Рекомендации Система налогового учета, рекомендуемая МНС
России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы НК РФ.
Так же были изучены труды российских авторов, посвященные бухгалтерскому
учету. В частности Козловой Е. П., Бабченко Т. ., Галаниной . ., П.С.
Безруких, Бакаева , Палия В. Ф., Петровой В.И.
Изучены были так же нормативные акты, регулирующие бухгалтерский учет и
налогообложение промышленного предприятия Кировской области.
Кроме того, были изучены труды по бухгалтерскому учету зарубежных авторов, в
частности Р. Н. Энтони, Дж. С. Рис, Хендриксен Э. С., Ван Бреда М. Ф.
Однако, предварительный анализ научных работ в данной области позволяет
сделать вывод о том, что проблема организации системного учета и его модуля
налогового учета, не решена, либо предлагаются решения, которые не являющиеся
эффективными или простыми, что приводит к построению неэффективного системного
учета и к снижению эффективности управления в целом, повышению рисков и
неопределенностей деятельности в целом. Применение же зарубежного опыта не
представляется возможным в силу уникальности российского налогового
законодательства и системы бухгалтерского учета.
Все это обусловило необходимость проведения междисциплинарного исследования,
проблематика и аналитика которого находятся на стыке дисциплин бухгалтерского
учета, налогообложения, управления.
Актуальность


Ведение учета на специально открываемых счетах налогового учета. Медведева М. Компиляция методик, предложенная Скрипка А. А. и Пыхтиным Ю. Методика Абрамовой Н. В., Князева Р. В., Кочкина М. П., Малявкина Л. И., Шишкоедова Н. НК РФ . МНС, составлена схема, приведенная в Приложении 2. Громоздкость системы. Громоздкость регистров налогового учета. И.В. Приложении 3. При этом, данная система имеет ряд и других существенных недостатков, таких
Отсутствие комплексности. Громоздкость. Отсутствие разработанной системы регистров. МФ РФ. Медведевым М. Отсутствие комплексности. Отсутствие разработанной системы регистров. Скрипка А. А. и Пыхтиным Ю. Ю. . Это привело к тому, что данная методика на практике не применяется. Абрамовой Н. В., Князева Р. В., Кочкина М. П., Ма лявкина Л. Шишкоедова Н. Построение регистров налогового учета. Разработка только одного этапа процесса учета заполнение регистров. Рекомендовано вести несколько ненужных и дублирующих регистров. Таблица 1. Налогового учета
Точность, достоверность. Документирование. Отчетность. Оценка. Допущение временной определенности фактов Допущение непрерывности деятельности. В.Р. Захарьин , всего в источниках. М.З. В.Р. Воинов , всего в 4 источниках. А.А. Ефремова , всего в 4 источниках. В.Е. Ануфриев , всего в 3 источниках. И.Ложников , всего в 3 источниках. В.И. Макарьева 5, 6, всего в 2 источниках. В.Ф. Палий 2, 3, всего в 2 источниках. А.Н. Хорин 0, 1, всего в 2 источниках. Л.З. Шиейдман 3, 4, всего в 2 источниках. Н.Д. Врублевский ,, всего в 2 источниках. Так же данное словосочетание встречаются в трудах Н. П.С. Безруких , А. В.Брызгалина, В. Р.Берника, А. М.А. Вахрушиной , С. К.Егоровой, О. В.Кауровой 2, В. В.Г. Клейниковой 4, М. А.Климовой 5, Л. Колесенковой 6, Т. А.А. Кузнецовой 9, Л. И.Куликовой 0, М. А.Любимова, Л. Л.И. Малявкиной 7, С. Ю.Матвеева 8, С. Е.В. Орловой 1, М. С.Поляковой 1, Т. Д.Поповой 2, А. М.Н. Сапронова 4, А. В.Сорокина 8, Н. И.Сысоева 9. Всеми авторами понятие системного учета не дается. Следовательно, необходимо дать понятие системного учета. Системы бывают простыми и сложными. Простая система состоит из простых элементов. Модули оперативного и технического учета. Модуль статистического учета. Модули бухгалтерского учета финансового, управленческого и налогового. Схема системного учета отображена на рисунке 1. Рис. Схема системного учета. Пользователи, не имеющие интереса в результатах. Приложении 5. В частности, система налогового учета должна выполнять следующие функции. Она является главной. Функция информационно правовой поддержки. Схема системы функций налогового учета приведенная в Приложении 2. Подсистема учета объектов налогообложения, учета и исчисления налоговых баз. Подсистема учета и контроля налоговых льгот. Подсистема контроля изменений в налоговом законодательстве. Подсистема исчисления налогов. Подсистема учета и контроля налоговых платежей. Подсистема налоговой отчетности. Приложении 2. Приложения 6. Приложении 7. Точность, достоверность. Полнота отражения информации. Комплексность учета. Оперативность. Своевременность. Гибкость. Динамичность. Экономичность. Допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности. Допущение непрерывности деятельности. Особенно это касается начисления налога на прибыль. Принцип документирования. Принцип стабильности. Принцип оценки. РФ рублях или иных законодательно установленных единицах измерения. Приложении 2. Количественные методы. Методы бухгалтерского учета. Документирование. Это способ первичной фиксации налоговой информации. Отчетность. Это завершающий этап учетного процесса. Оценка. Инвентаризация. Калькулирование. Сравнение. Методы элементарной математики сложение, вычитание, деление, умножение. Качественные методы логические методы. Документирование. Сравнение. Иные методы анализ и синтез, дедукция и индукция. Схема классификации методов приведена в Приложении 2. Схема процесса налогового учета приведена в Приложении 2. Данный процесс должен быть организован по каждому налогу отдельно.

Рекомендуемые диссертации данного раздела

28.06.2016

+ 100 бесплатных диссертаций

Дорогие друзья, в раздел "Бесплатные диссертации" добавлено 100 новых диссертаций. Желаем новых научных ...

15.02.2015

Добавлено 41611 диссертаций РГБ

В каталог сайта http://new-disser.ru добавлено новые диссертации РГБ 2013-2014 года. Желаем новых научных ...


Все новости

Время генерации: 0.283, запросов: 128