Развитие методологии анализа показателей финансового положения и финансовых результатов предприятия

Развитие методологии анализа показателей финансового положения и финансовых результатов предприятия

Автор: Черненко, Алексей Федорович

Шифр специальности: 08.00.12

Научная степень: Докторская

Год защиты: 2006

Место защиты: Екатеринбург

Количество страниц: 0 с. 463 ил.

Артикул: 4307954

Автор: Черненко, Алексей Федорович

Стоимость: 250 руб.

Развитие методологии анализа показателей финансового положения и финансовых результатов предприятия  Развитие методологии анализа показателей финансового положения и финансовых результатов предприятия 

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Концепция развития бухгалтерского учета в России
и методологические вопросы диссертационного исследования.
1.2. Понятие финансового положения предприятия и состав определяющих его показателей.
1.3. Основные экономические показатели финансовых результатов предприятия, их понятийная база
и методологические проблемы оценки.
Выводы
2. АНАЛИЗ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1. Совершенствование понятийной базы и обеспечение сопоставимости показателей оборачиваемости имущества
2.2. Развитие методической и разработка информационной базы анализа оборачиваемости имущества.
2.3. Экономический эффект от изменения оборачиваемости
Выводы
3. АНАЛИЗ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1. Анализ платежеспособности
3.2. Анализ кредитоспособности
Выводы
4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ НЕЗАВИСИМОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Выводы
5. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
5.1. Методические основы анализа взаимосвязи рентабельности собственного и заемного капитала
5.2. Методические основы анализа рентабельности
отдельных видов активов и капитала
5.3. Методические основы анализа рееурсоотдачи
Выводы
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1. Расчет периода оборота активов и экономического эффекта от его изменения
в ОАО Лысьвенский металлургический завод год.
Приложение 2. Анализ платежеспособности подразделения Челябэнергоремонт ОАО энергетики и электрификации
Челябэнерго различными методами.
Приложение 3. Сравнительный анализ методов оценки
рентабельности собственного и заемного капитала.
Приложение 4. Сравнительный анализ методов оценки
рееурсоотдачи.
Приложение 5. Акты апробации и внедрения
ВВЕДЕНИЕ
Объективная необходимость поддержания высокого динамизма развития российской экономики в условиях глобализации хозяйственных связей и усиления конкуренции на мировых и национальных рынках предъявляет постоянно возрастающие требования к уровню информационноаналитического обеспечения управленческих решений. Между тем, современный экономический анализ и его сердцевина финансовый анализ не всегда успевает адекватно реагировать на происходящие изменения.
В результате запаздывания научнометодических разработок имеют место следующие недостатки в организации и проведении финансового анализа деятельности предприятия
анализ не всегда базируется на детальной и достоверной информации он лишь частично отвечает принципам объективности, конкретности, точности
аналитические результаты нередко не позволяют своевременно выявить недостатки, просчеты, упущения в работе, а также активно влиять на ход финансовохозяйственных процессов
анализ не полностью отвечает требованию полноты охвата всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинноследственных связей
такие направления финансового анализа, как анализ рентабельности и рееурсоотдачи, не отвечают принципам системного подхода
в анализе доминирует определение расчетного, а не фактического эффекта например, при исчислении эффекта от ускорения оборачиваемости активов предприятия.
Преодоление недостатков в методах и организации проведения анализа при оценке состояния, изучении причинноследственных связей и прогнозировании финансовых показателей требует развития методологии финансового анализа в следующих направлениях
дифференциация и детализация показателей финансового положения и финансовых результатов деятельности предприятия
переход к исчислению показателей фактической по возмещению, а не чисто расчетной, величины эффекта от изменения оборачиваемости активов
увязка платежеспособности с оборачиваемостью и ликвидностью активов
совершенствования методологической основы анализа финансовой независимости
обоснование взаимообусловленности и взаимозависимости рентабельности собственного и заемного капитала
реализация системного подхода при оценке эффективности использования отдельных ресурсов.
Необходимость дальнейшего развития и совершенствования финансового анализа и, в частности, анализа финансового положения и финансовых результатов, закреплена в ряде правовых актов по бухгалтерскому учету, например 1 согласно Положению по бухгалтерскому учету 4 Бухгалтерская отчетность организации, бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении 2 в Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, одобренной приказом Минфина РФ от 0 сказано, что основным направлением развития
бухгалтерского учета и отчетности является повышение качества информации.
Все вышеперечисленное определило актуальность темы диссертационного исследования.
Степень исследованности проблемы. Методы расчета показателей финансового положения и финансовых результатов получили широкое распространение в экономической литературе. Большой вклад в разработку методических основ анализа данных показателей внесли ученые М.С. Абрютина, В.Г. Артеменко, М.И. Баканов, И.Т. Балабанов, С.Б. Барнгольц, Л.Е. Басовский,
М.В. Бсллендир, Л.А. Бернстайн, А.М. Бирман, С.А. Бороненкова, Ю. Бригхем, К.К. Вальтух, Н.Р. Вейцман, Грачев, В.П. Грузинов, Л.В. Донцова, Илышева, А.И. Ковалев, В.В. Ковалев, А.М. Ковалева, Н.П. Кондраков, В.П. Копняев, Л.И. Кравченко, М.Н. Крейнина, С.И. Крылов, Ю.И. Любимцев, Н.П. Любушин, Д.Н. Манжеев, Ф.С. Массарыгин, М.В. Мельник, Е.В. Негашев, Никифорова, В.И. Подольский, И.И. Поклад, В.П. Привалов, М.Л. Пятов, В.А. Раевский, М.З. Рубинов, В.И. Рыбин, Русак, В.И. Стражев, Т.Г. Шешукова. И.А. Шоломович, Г.В. Савицкая, М.И. Солопенко, С.К. Татур, А.Я. Усачев. Дж. К. Ван Хорн, В.А. Шевелев, А.Д. Шеремет и многие другие ученые.
Вместе с тем, методология анализа показателей финансового положения и финансовых результатов, в том числе в части научного обоснования применяемых методов, нуждается в дальнейшем совершенствовании и развитии. Так, некоторые широко известные показатели финансового положения предприятия и финансовых результатов его деятельности не в полной мере отвечают требованиям сопоставимости факторов, с помощью которых они формируются. Например, при анализе платежеспособности группировка обязательств по срокам их погашения не соответствует группировке активов по их ликвидности при анализе оборачиваемости за характеристику оборота принимается выручка, не являющаяся показателем оборота какого бы то ни было конкретного актива или группы активов анализ динамики периода оборота актива производится без учета сопоставимости его остатков на разные моменты анализируемого периода эффективность использования ресурсов определяется без учета различий степени их участия в получении прибыли и т.д. Современные определения экономического содержания некоторых показателей не соответствуют методам их расчета. Многие методы формирования показателей финансового положения предприятия допускают получение несовместимых результатов финансово независимое и устойчивое предприятие может быть неплатежеспособным, убыточное предприятие может иметь высокие показатели отдачи от использования всех видов ресурсов и т.д. Информационное
обеспечение анализа финансового положения и финансовых результатов в недостаточной степени представлено в литературе.
Совокупность данных проблем снижает качество информации для пользователей, существенно ограничивает точность экономического анализа, а, следовательно, и обоснованность управленческих решений, принимаемых на его основе. Развитие теоретических положений экономического анализа финансового положения и финансовых результатов деятельности в направлении повышения точности его результатов является задачей, имеющей важное хозяйственное значение, решение которой позволит субъектам анализа принимать более обоснованные решения, и, следовательно, в большей степени достигать поставленных целей.
Актуальность


Данная методика действует лишь в рамках ФСФО для достаточно узкого круга значимых предприятий, однако, сам факт того, что такой документ существует, дает основания для знакомства с ним. К . К4 стр. К 1. Данный показатель характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами. Структура долгов и способы кредитования организации характеризуются распределением показателя степень платежеспособности общая на коэффициенты задолженности по кредитам банков и займам, другим организациям, фискальной системе, внутреннему долгу. Перекос структуры долгов в сторону товарных кредитов от других организаций, скрытого кредитования за счет неплатежей фискальной системе государства и задолженности по внутренним выплатам отрицательно характеризует хозяйственную деятельность организации. К5 стр. УК1. Коэффициент задолженности другим организациям Кб вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам поставщики и подрядчики, векселя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные и прочие кредиторы на среднемесячную выручку. Кб стр. К1. К7 стр. К1. К8 стр. К 1. Степень платежеспособности общая и распределение показателя по виду задолженности представляют собой значения обязательств, отнесенные к среднемесячной выручке организации, и являются показателями оборачиваемости по соответствующей группе обязательств организации. Кроме того, эти показатели определяют, в какие средние сроки организация может рассчитаться со своими кредиторами при условии сохранения среднемесячной выручки, полученной в данном отчетном периоде, если не осуществлять никаких текущих расходов, а всю выручку направлять на расчеты с кредиторами. К9 стр. УК1. Данный показатель характеризует ситуацию с текущей платежеспособностью организации, объемами ее краткосрочных заемных средств и сроками возможного погашения текущей задолженности организации перед ее кредиторами. Кстр. Данный коэффициент показывает, насколько текущие обязательства покрываются оборотными активами организации. Снижение данного показателя за анализируемый период свидетельствует о снижении уровня ликвидности активов или о росте убытков организации. Как видно из вышеизложенного, в каждом из рассмотренных блоков методик оценки платежеспособности существуют определенные упущения. Однако, прежде чем приступать к их устранению, требуется учесть немаловажный фактор субъекты анализа имеют различный объем сведений о хозяйственной деятельности организации. По этой причине все пользователи бухгалтерской информации должны быть разделены на две группы. Первую категорию составляют руководство предприятия и его экономические службы, аудиторские и консалтинговые фирмы. В их распоряжении находятся данные бухгалтерского учета. Во вторую категорию относятся все остальные заинтересованные лица, имеющие ограниченный круг сведений в виде бухгалтерской отчетности. Исходя из различия в информационных ресурсах, эти группы аналитиков должны иметь на вооружении разные методики как сложные, дающие уточненный результат, так и упрощенные, основанные на лишь информации бухгалтерской отчетности. Как видно из изложенного, всем существующим методам оценки платежеспособности присущ статизм анализируемого периода, то есть отсутствие учета того, что активы оборачиваются и, таким образом, совершают поэтапную трансформацию в денежные средства. Без учета этого процесса расчетная платежеспособность получается заниженной относительно реальной. Очень близко к вопросу анализа платежеспособности примыкает вопрос анализа кредитоспособности предприятий, поскольку и в том, и в другом случае речь идет о расчете по обязательствам в установленные сроки. Однако, вопросам определения кредитоспособности в литературе уделяется значительно меньше внимания, чем платежеспособности, несмотря на то, что многие авторы употребляют эти слова рядом в определении финансового положения предприятия. Рассмотрим данный вопрос более подробно.

Рекомендуемые диссертации данного раздела

28.06.2016

+ 100 бесплатных диссертаций

Дорогие друзья, в раздел "Бесплатные диссертации" добавлено 100 новых диссертаций. Желаем новых научных ...

15.02.2015

Добавлено 41611 диссертаций РГБ

В каталог сайта http://new-disser.ru добавлено новые диссертации РГБ 2013-2014 года. Желаем новых научных ...


Все новости

Время генерации: 0.227, запросов: 128