Налогообложение оплаты труда в условиях реформирования налоговой системы в России

Налогообложение оплаты труда в условиях реформирования налоговой системы в России

Автор: Гришин, Александр Викторович

Автор: Гришин, Александр Викторович

Шифр специальности: 08.00.10

Научная степень: Кандидатская

Год защиты: 2005

Место защиты: Москва

Количество страниц: 218 с.

Артикул: 2816456

Стоимость: 250 руб.

Оглавление
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА
1.1. Налогообложение оплаты труда и теоретические аспекты взаимосвязи единого социального налога и налога на доходы физических лиц
1.2. Единый социальный налог и финансовое обеспечение социальной защиты населения России
1.3. Содержание и значение налога на доходы физических лиц
1 Сущность налога на доходы физических лиц и теоретические основы его построения
2 Особенности политики в сфере налога на доходы физических лиц
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА
2.1. Анализ практики исчисления и взимания единого социального налога
2.2. Проблемы исчисления и взимания налога на доходы физических лиц и возможные пути их решения
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА В РОССИИ
3.1. Направления преобразования единого социального налога
3.2. Предложения по реформированию налога на доходы физических лиц и взносов на обязательное пенсионное страхование
1. Порядок определения объекта обложения налога на доходы физических лиц и налоговой базы с использованием необлагаемого минимума
2. Потенциальные возможности использования налоговых ставок для развития механизма исчисления налога на доходы физических лиц и взносов на обязательное пенсионное страхование
3.3 Пути повышения эффективности налогового администрирования в области налогообложения оплаты труда
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ


Оптимальным же представляется следующее определение налогообложение оплаты труда это совокупность мероприятий по установлению, исчислению и взиманию налогов, объектом налогообложения которых являются расходы работодателей на оплату труда или доходы работников. Таким образом, налогообложение оплаты труда включает в себя два налога налог на доходы физических лиц и единый социальный налог. Необходимо особо обратить внимание на то, что оплата труда не рассматривается и не может рассматриваться как самостоятельный объект налогообложения для ЕСН или НДФЛ ввиду того, что как было сказано выше оплата труда это, прежде всего система отношений. В то же время любые попытки, направленные на то, чтобы обложить налогом систему отношений как таковую, не могут привести к положительному результату. Учитывая особенность понятия налогообложение оплаты труда, предполагающего обложение налогами денежных средств, выплачиваемых работодателями своим работникам, внимание в дальнейшем будет съакцентировано на ЕСН, уплачиваемом работодателями, и НДФЛ, который уплачивается налоговыми агентами у источника выплаты дохода. Таким образом, не рассматривается ЕСН, подлежащий уплате индивидуальными предпринимателями за себя, и НДФЛ, который уплачивается в бюджет не налоговыми агентами. По своему экономическому смыслу объекты налогообложения ЕСН и НДФЛ совпадают, но не в полной мере, а лишь в некоторой части. Юпсина Т. Ф. Налоги и налогообложение Учебник. М. ИНФРАМ. СЭ5. ЕСН, плательщиками которого они одновременно являются пп. НК РФ. Такая схожесть двух налогов на практике сыграла отрицательную роль, внеся перекос в налоговую систему, выраженный в дисбалансе интересов работодателей, которые платят ЕСН, и работников, которые, в конечном счете, получают от этого блага в виде социальной защиты. Представляется, что указанная ситуация является главной причиной сокрытия от налогообложения реальных размеров заработной платы. Однако она не единственная. Анализ показывает, что другой важной причиной является наличие в России сложившейся и укоренившейся теневой экономики. Речь идет о том, что многие сделки практически невозможно провести официально. Наиболее часто такое встречается в торговле, перевозке малогабаритных грузов, строительстве, нефтепереработке, рекламном бизнесе, собственно в теневом секторе и других. Например, до сих пор в районе Москвы и Московской области крайне сложно найти малогабаритный грузовой транспорт для перевозки грузов с оплатой по безналичному расчету. Желание же проводить все официально наталкивается на непреодолимые проблемы. Этот стимул был создан государством в начале х годов прошлого века под воздействием, в том числе, налога на сверхнормативную заработную плату, платежей во внебюджетные фонды, непрозрачности налогового законодательства и т. Тем не менее, и на сегодняшний день у предпринимателей есть мотивы и боязнь вести свои дела открыто. Это связано не с перманентным нежеланием платить налоги, а в основном с недоверием, недостатком знаний в налоговой области и отсутствием стабильности в экономике. Также немаловажным является то, что использование не совсем законных способов налоговой оптимизации вошло в обычаи делового оборота и отказ от них грозит привести к изменению конкурентоспособности всего бизнеса. Последнее нежелательно и на это мало кто сможет отважится. Поэтому при борьбе с теневой экономикой решающее значение могут иметь только экономические стимулы, делающие невыгодным ведение бизнеса в теневой экономике. В частности, для поддержания и развития теневой экономики работают регистраторы, банки, страховые компании, нотариусы, коррумпированные чиновники из еймых разных органов власти, офшорные зоны и компании, юридические фирмы и консультанты, способные решить практически любую поставленную задачу от получения лицензии и выгодного таможенного оформления до решения вопросов на самом высоком уровне, созданы специальные образовательные программы. На сегодняшний день российская теневая экономика самым тесным образом интегрировалась во всемирный теневой сектор.

Рекомендуемые диссертации данного раздела

28.06.2016

+ 100 бесплатных диссертаций

Дорогие друзья, в раздел "Бесплатные диссертации" добавлено 100 новых диссертаций. Желаем новых научных ...

15.02.2015

Добавлено 41611 диссертаций РГБ

В каталог сайта http://new-disser.ru добавлено новые диссертации РГБ 2013-2014 года. Желаем новых научных ...


Все новости

Время генерации: 0.294, запросов: 128