Государственное регулирование налоговой нагрузки на российские промышленные предприятия

• Автор: Ибрагимов, Роман Хайдерович
• Шифр специальности: 08.00.05
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2001
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 190 с. : ил

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
Глава 1.Сравнительный анализ развития систем нал о гообложения промышленных предприятий в России и за рубежом
1.1.Методологические особенности налогового регулиро вания промышленного сектора
1.2.Анализ процесса реформирования систем налогообло жения производственного сектора в странах с рыиоч ной экономикой.
1.3.Текущий этап развития процесса налогового регулиро вания промышленного сектора в РФ
Глава 2.Анализ налоговой нагрузки на российские промышленные предприятия
2.1.Показатели интенсивности налогообложения
2.2.Моделирование налоговой нагрузки на производствен ные предприятия
2.3.Оценка реальной налоговой нагрузки на российские предприятия
Глава 3.Перспективы реформирования налогообложе ния производственного сектора в РФ
3.1.Формирование оптимальной стратегии налогообложе ния и развитие налогового менеджмента промышлен ных предприятий
3.2.Налоговая политика государства в отношении инве стиций
3.3.Стратегические ориентиры государственной бюджет ноналоговой политики.
ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ
ЛИТЕРАТУРА


Примерами налогообложения рентных доходов являются налог на сверхприбыль нефтяных ком паний за рубежом и акциз на нефть в России. В настоящее время в России установлен единый акциз на нефть в размере руб. Этот подход делает выгодной разработку и эксплуатацию более эффективных место рождений, тогда как отмененные дифференцированные ставки ак циза на нефть способствовали выравниванию условий эксплуата ции месторождений и пропорциональному налогообложению рентных доходов. Вопрос о том, называть ли рентные платежи налогами или вы делять их в обособленную категорию есть, в большой степени про блема дефиниций, не затрагивающая вопроса о необходимости раз работки адекватного механизма их изъятия. Тем не менее, несмотря на некоторую дискуссионность, законодатель счел необходимым закрепить в Налоговом кодексе позицию, в соответствии с которой отдельные элементы механизма изъятия части рентных доходов квалифицируются как налоговые изъятия. Действительно, опреде ление налога, данное в первой части Налогового Кодекса, соответ ствует сути рентных платежей. Целостный механизм изъятия части ренты в доход государства на данный момент отсутствует, частично он разработан только в области налогообложения энергоносителей. Доля налогов рентного характера, обеспечивающих механизм изъятия сверхдоходов в об щей величине налогового бремени на предприятия в России в на стоящий момент весьма незначительна. Ресурсные налоги сейчас составляют не более 6 от общей суммы бюджетных расходов. Развитие рационального налогообложения ресурсной составляю щей производственного процесса является необходимой компонен той становления эффективной системы налогообложения предпри ятий в России. Вопросам увеличения рентной составляющей в общей величи не налоговых выплат предприятий и налоговых доходов бюджета сейчас уделяется в экономической литературе достаточно внима ния. Наиболее крупные сторонники налогообложения рентных до ходов делают акцент на выравнивание условий производства и пропорциональное и полное изъятие сверхдохода. Отрицательные стороны такой позиции возникновение элементов уравниловки, превышение полномочий со стороны государства в отношении ча стной собственности, дестимулирование частной инициативы, снижение инвестиционной привлекательности месторождений. Теория рентного налогообложения промышленного сектора и изъятия только сверхдоходов предполагает существенно менее же сткий уровень налогового бремени на предприятия. Однако, кроме обеспечения принципов справедливости и нейтральности налого обложения необходимо учитывать и фискальный аспект, т. В настоящий момент не существует единой общей теории на логов, охватывающей в полной мере все аспекты налогообложения. Разработки в этой области опираются на различные методологиче ские подходы оптимизационный, имитационный и т. Однако, концептуальные основы построения налоговых систем достаточно универсальны, и перечни основных налогов с производителя в различных странах Россия не является исключением являются сопоставимыми. Усложнение экономических систем, развитие новых форм экономических отношений предъявляют к налоговым системам, формирующимся и функционирующим в рамках рыночных, открьг тых экономик все возрастающие требования. При разработке си с темы налогообложения промышленного сектора необходимо учи тывать наряду с такими вопросами как формирование рациональ ной налоговой структуры и оптимального уровня налогообложения также и вопросы переложения налогов, влияния налогов на цены, налоговую составляющую в инфляционных процессах, влияние на логов на изменение курса национальной валюты и регулирование с их помощью внешнеэкономических параметров, соотношение на логов и неналоговых форм изъятия дохода экономического субъек та, долю различных источников в формировании налогового по тенциала и г. Современный этап развития рыночных отношений поставил перед разработчиками налоговых систем проблемы гар монизации внутренней и внешней налоговой политики предпри ятия, обусловленные вхождением предприятий в международные региональные группировки и объединения.