Организация и методика проведения экспертизы в системе бухгалтерского учета

• Автор: Звягин, Сергей Анатольевич
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2002
• Место защиты: Воронеж
• Количество страниц: 207 с.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. Теоретико-методопогические основы экспертизы в системе
бухгалтерского учета
1.1. Исторические аспекты развития бухгалтерской и судебно-бухгалтерской экспертизы
1.2. Предмет бухгалтерской экспертизы и его эволюция в условиях
реформирования бухгалтерского учета
1.3. Метод бухгалтерской экспертизы и развитие его составляющих элементов
ГЛАВА 2. Организация бухгалтерской и судебно-бухгалтерской экспертизы
2.1. Порядок назначения, особенности организации и планирования бухгалтерской экспертизы
2.2. Научная организация исследовательской стадии бухгалтерской экспертизы
2.3. Поисковая методика исследования экономико-криминалистической информации при выявлении и раскрытии экономических преступлений
ГЛАВА 3. Бухгалтерская экспертиза - основной инструмент выявления и
профилактики экономических преступлений
3.1. Мероприятия бухгалтерской экспертизы по предупреждению правонарушений в экономической деятельности
3.2. Экспертиза бухгалтерских документов и приемы документального
контроля
3.3. Экспертное исследование данных бухгалтерской (финансовой)
отчетности
3.4. Бухгалтерская экспертиза в условиях применения компьютерных
систем
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. В условиях трансформации экономических отношений в России обостряются процессы функционирования институциональных структур собственности, продолжается период криминализации хозяйственных и связанных с ними отношений. Это обусловило расширение масштабов правонарушений в сфере экономики, увеличение «качественного» и количественного роста преступлений экономической направленности.
В этой связи наиболее важными являются проблемы борьбы с экономической преступностью, охватывающей систему бухгалтерского учета и отчетности.
За истекшее пятилетие возросло количество экспертиз, проведенных в системе бухгалтерского учета экспертно-криминалистическими подразделениями МВД России и независимыми экспертами-специалистами.
Вместе с тем, в среде специалистов растет понимание того, что ранее разработанные методические системы не позволяют качественно и в установленные законодательством сроки организовывать и проводить бухгалтерские и судебно-бухгалтерские экспертизы, не обеспечивают практических работников эффективными адаптированными методиками экспертного исследования в соответствии с существующими реалиями. Необходимость проведения такой работы вызвана также происходящими изменениями в связи с реформированием законодательной системы, формированием современной отечественной концепции бухгалтерского учета, введением в действие новых положений по бухгалтерскому учету, а также нового Плана счетов и второй части Налогового кодекса Российской Федерации, что в значительной степени меняет информационную,

организационную и методическую базу экспертного бухгалтерского исследования.
К сожалению, такие вопросы, как эволюция предмета и метода бухгалтерской экспертизы, порядок назначения, особенности организации и планирования экспертной бухгалтерской работы, роль и значение бухгалтерской экспертизы в выявлении, раскрытии и профилактике экономических правонарушений, специфика экспертного исследования данных бухгалтерской (финансовой) отчетности, методика проведения экспертных бухгалтерских работ в условиях применения компьютерных средств остаются малоизученными или исследованными в недостаточной степени, а некоторые не были даже рассмотрены авторами в порядке постановки задачи.
В теоретическую разработку и исследование проблем организации и методики проведения экспертных исследований в системе бухгалтерского учета значительный вклад внесли отечественные ученые: Н.Т.Белуха,
Н.Г.Гаджиев, С.П.Голубятников, Ю.А.Данилевский, А.М. Дьячков,
В.Д.Новодворский, И.И.Очиченко, А.М. Ромашов, Я.В.Соколов,
В.М.Тимченко, А.Р.Шляхов.
Актуальность, теоретическая и практическая значимость, а также недостаточность научных разработок по проблемам проведения экспертных исследований в системе бухгалтерского учета обусловили выбор темы, цели и задачи диссертационной работы.
Диссертационное исследование выполнено в соответствии с научным направлением кафедры экономики Воронежского института МВД России «Актуальные проблемы обеспечения экономической безопасности в условиях перехода к рыночной экономике» по заявке УБЭП ГУВД Воронежской области (государственный регистрационный № 01980.002340).

- протоколы обысков и выемок.
Смешанные - документы банковских организаций; - документы контрагентов; - материалы налоговых проверок; - материалы досье органов федеральной службы налоговой полиции.
К первой группе объектов, названных нами основными, относятся материалы, ставшие предметом непосредственного исследования эксперта-бухгалтера. Рассмотренные основные объекты имеют общее свойство -они представляют собой источники учетных сведений о хозяйственной деятельности предприятий. Поэтому эксперт-бухгалтер может исследовать внешние признаки таких объектов (их форму, правильность заполнения и т.п.), содержание каждого объекта в отдельности и содержание учетных сведений, вытекающих из совокупности различных основных объектов.
При исследовании вспомогательных объектов в их содержании и в вытекающих из них учетных сведений могут быть выявлены признаки злоупотреблений. В этом отношении они аналогичны документам бухгалтерского учета. Так, для исследования данных, вытекающих из документов неофициального или оперативного учета, применяются такие документальные методические приемы, как встречная проверка, контрольное сличение и др.
Материалы факультативных объектов во многом определяют содержание и методику исследования основных и вспомогательных объектов. Они не являются средствами учетной регистрации и не служат основанием для записей в бухгалтерском учете. Вместе с тем, некоторые сведения, изложенные в перечисленных материалах факультативных