Организация и методика налогового аудита в коммерческих предприятиях

• Автор: Кислая, Ирина Александровна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2009
• Место защиты: Ростов-на-Дону
• Количество страниц: 255 с.

ВВЕДЕНИЕ З
ГЛАВА 1. Теоретические аспекты оказания услуг по налоговому аудиту и сопутствующих аудиту услуг в области налогообложения
1.1 Нормативно-правовая база и исследование современного состояния рынка аудиторско-консалтинговых услуг в области налогообложения
1.2 Исследование основных этапов оказания услуг по налоговому аудиту и сопутствующих аудиту услуг в области налогообложения
1.3 Развитие организационных аспектов проведения налогового аудита 45 ГЛАВА 2. Развитие технологии проведения налогового аудита
2.1 Особенности налогового аудита как сопутствующей аудиту услуги
2.2 Методика аудита эффективности налогового планирования
2.3 Использование аналитических процедур при проведении налогового аудита
ГЛАВА 3. Стандартизация процесса оказания услуг по налоговому аудиту
3.1 Методические подходы к разработке внутрифирменных стандартов
по налоговому аудиту
3.2 Разработка внутрифирменного стандарта «Налоговый аудит»
3.3 Особенности аудита налога на добавленную стоимость
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЯ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. В условиях финансового кризиса резко возросла необходимость в повышении эффективности управления организацией, много внимания уделяется разработке мероприятий, направленных на повышение эффективности управления. В решении данных вопросов призваны помочь аудиторско-консалтиновые организации, которые оказывают аудиторские услуги, привлекая независимых компетентных специалистов в области бухгалтерского учета, аудита, налогообложения, финансов, права и т.д.
На сегодняшний день на российском рынке аудиторских услуг наблюдается его интеграция в международную аудиторскую среду. Каждая аудиторская организация должна иметь разработанный на основе федеральных правил (стандартов аудиторской деятельности) пакет внутрифирменных стандартов, их отсутствие ставит под сомнение соответствие аудиторских услуг оказываемых организацией, общеустановленным стандартам, а также уровень профессионализма ее сотрудников и руководства. В системе внутрифирменных стандартов важная роль отводится стандартам, посвященным налоговому аудиту.
В настоящее время наиболее востребованными являются услуги в области налогового аудита и сопутствующие аудиту услуги в области налогообложения. Это связано с тем, что налоги и сборы занимают достаточно высокий удельный вес в обязательствах коммерческих организаций. Неверное, либо не своевременное исчисление и уплата налогов и сборов приводит к начислению налоговыми органами пеней и штрафных санкций. В общегосударственном масштабе налоги составляют основу доходов федерального бюджета. В связи с этим проведение налогового аудита имеет не только важное значение для экономических субъектов, но и является одним из инструментов, обеспечивающим контроль за правильностью исчисления и своевремен-
ностью уплаты налогов и сборов. Следовательно, налоговый аудит имеет и общегосударственное значение.
Данные обстоятельства определили актуальность выбранной темы диссертационного исследования, посвященного разработке рекомендаций по развитию методики налогового аудита и методического обеспечения процесса оказания сопутствующих аудиту услуг в области налогообложения.
Степень разработанности проблемы. Существенный вклад в исследование вопросов в области аудита и сопутствующих ему услуг внесли видные отечественные и зарубежные исследователи: Алборов P.A., Андреев В.Д., Аренс A.A., Богатая И.Н., Бурцев В.В., Бычкова С.М., Гутцайт Е.М., Данилевский Ю.А., Крикунов A.B., Лоббек Дж. К., Мельник М.В., Миронова
O.A., Подольский В.И., Ремизов H.A., Робертсон Дж., Скобара В.В., Соколов Я.В., Сотникова Л.В., Суйц В.П., Хахонова H.H., Шеремет А.Д., и другие.
В научных работах, посвященных вопросам налогового аудита, а также вопросам, связанным с дальнейшим совершенствованием его методики, можно отметить работы таких ученых как: Брызгалин A.B., Гусева Т.А., Кучерова И.И., Лабынцев Н.Т., Мизиковский Е.А., Мерзликина Е.М., Морозова Ж.А., Никольская Ю.П., Ногина O.A., Орешкина И.А., Спирина Л.В., Судакова Ю.О., Тимошенко В.А. и других.
Вопросам разработки и развития внутрифирменной стандартизации посвящены труды Галкиной Е.В., Косовой Н.С., Лабынцева Н.Т., Парушиной
Н.В., Подольского В.И., Савина A.A., Сиротенко Э.А., Сотниковой Л.В., Суворовой С.П
Несмотря на достаточно широкий круг авторов, занимающихся данными проблемами, многие аспекты оказания сопутствующих аудиту услуг и проведения налогового аудита, остаются дискуссионными. Вопросы аудита эффективности процесса налогового планирования, проблемы разработки и внедрения внутренних стандартов аудиторских организаций, посвященных методике проведения налогового аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг в области налогообложения, остаются недостаточно разработанными.

циями и аудиторами», введено Постановлением Правительства РФ от 25.08.2006 №523 выделены следующие принципы аудита и САУ: 1) обеспечение предполагаемым пользователям разумного и ограниченного уровней уверенности в достоверности финансовой информации; 2) соблюдение требований к качеству оказания САУ.
Важное значение имеет установление принципов оказания САУ в области налогового аудита и налогообложения. По нашему мнению, необходимо руководствоваться тремя группами принципов. В первую группу входят этические принципы. Они закреплены в ФПСАД. Вторая группа принципов должна включать общие подходы к оказанию САУ. Третья группа принципов должна регламентировать особенности поэтапного оказания САУ. При определении состава третьей группы принципов за основу были взяты основные принципы проведения аудита, которые были модифицированы применительно к САУ (Приложение 6).
Применение вышеуказанных принципов при оказании услуг по налоговому аудиту и САУ в области налогообложения позволит квалифицированно действовать на всех этапах оказания услуг. Этапы оказания услуг зависят во многом от вида услуги и в этой связи, целесообразно рассмотреть основные этапы оказания услуг по налоговому аудиту и САУ в области налогообложения.
1.2 Исследование основных этапов оказания услуг по налоговому аудиту и сопутствующих аудиту услуг в области налогообложения
Качество оказания услуг по налоговому аудиту и САУ в области налогообложения зависит от того, на сколько профессионально работают аудиторы на каждом из ее этапов. Особенностью оказания услуг в области налогового аудита и налогообложения является их большое разнообразие, и в виду этого, в научной и практической литературе отсутствуют четко установленные этапы их оказания. Можно выделить укрупненные этапы оказания услуг,