Методический инструментарий оценки риска в аудите

• Автор: Клинова, Елена Александровна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2010
• Место защиты: Йошкар-Ола
• Количество страниц: 286 с.

Содержание
Введение
1. Теоретические основы и содержание категории риска в аудите
1.1 Риск в аудите, его причины и классификация
1.2 Взаимосвязь существенности и аудиторского риска
1.3 Риск необнаружения как собственный риск аудитора
2. Методические особенности оценки аудиторского риска
2.1 Концепция приемлемого аудиторского риска
2.2 Модели аудиторского риска
2.3 Методический инструментарий оценки аудиторского риска
3. Комплексная методика оценки риска в аудите
3.1 Особенности разработки процедур оценки риска в аудите
3.2 Методика и технология оценки риска в аудите
3.3 Документальное оформление процедур оценки риска в аудите
Заключение
Литература
Список приложений

Введение
Актуальность темы исследования. В современных рыночных условиях оценка риска становится неотъемлемым атрибутом практически любой деятельности. Не стал исключением и аудит. Менее чем за десять лет оценка риска в аудите приобрела статус обязательной процедуры не только на этапе планирования (предварительного и последующего), но и на остальных этапах аудиторской проверки.
. '■ Рост значимости категории риска в аудите, в первую очередь связан с усложнением, хозяйственных процессов; аудируемых лиц,, с; неопределенностью среды, в которошони осуществляют'свою деятельность/а также.1 с не-стабильностью® современной?экономики.. Все это определяет категорию риска,• как основополагающую ^; аудите; Более того, современный этап аудита назьт-вают риск-ориентированным, что еще раз подтверждает важность, категории* риска.' ‘
Несмотря па выше перечисленные аспекты в;российских: аудиторских компаниях методика и практика оценки рисков зачастую носит формальный: характер: и становится тем элементом, которым некоторые аудиторские компании напросто пренебрегают. Нельзя: сказать, что риск в аудите не оценивается вообще, это конечно не так, тем. не менее, сложившиеся-подходы* к. оценке риска требуют глубокого переосмысления и усовершенствования.
Основываясь на анализе сложившейся аудиторской; практики? можно сделать вывод, что до настоящего времени, не сформирована, общепринятая система взглядов по оптимальной методике оценки аудиторского; риска. Проблема заключается в недостаточности теоретических разработок оценки риска с последующим переносом их на практическую деятельность.
Это объясняется многообразием хозяйственных ситуаций, в которых приходится работать аудиторам, а также постоянным развитием самого аудита как экономической науки, появлением новых подходов и концепций, изменением законодательной базы аудита.

В этой ситуации оптимальным решением будет разработка основных процедур оценки риска и, как следствие, наложение этих процедур на методику оценки риска в аудите. При этом процедуры выявления и оценки риска становятся обязательным элементом любой методики оценки риска в рамках сложившихся подходов - оценочного и интуитивного. Последовательное выполнение процедур выявления и оценки риска позволяет нивелировать фактор субъективности, присущий любой форме контроля, в том числе и аудиту. Применяемые процедуры, выявления и, оценки риска в рамках конкретной аудиторской проверки должны соответствовать, с одной стороны, масштабами характеру деятельности аудируемого субъекта, целям й задачам выполняемой» проверки, а с другой стороны — особенностям конкретной аудиторской организации, проводящей проверку.. ' •
Исследование категории риска в аудите позволяет сделать вывод о необходимости подробного рассмотрения» элементов? методического» инструментария? его оценки, в число которых, по нашему мнению;, входят:: концепция : приемлемого»риска, модели риска, подходы: к оценке риска; управление? риском, процедуры выявления и оценки риска. Модели риска; их содержательная: основа и зависимость от форм и методов? проведения аудиторских проверок, требуют глубокого» осмысления сущностных характеристик, концептуальных основ категории риска в аудите.
Этому и посвящено диссертационное исследование на тему: «Методический инструментарий оценки риска в аудите». Такое видение теоретических и методологических проблем и вопросов оценки риска поможет более глубокому научному познанию и практическому применению категории риска в аудите.
Состояние изученности проблемы. Вопросам оценки аудиторского риска посвящено достаточное количество российских и зарубежных исследований, однако в силу значительной специфики категории «риск» использование общей теории является на практике весьма затруднительно.

осуществляемый аудируемым лицом» и сейчас предусмотрены в проекте стандарта № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»); аудитор дает субъективную оценку вероятности искажений. При этом, если РСИ является высоким, то необходимо, чтобы уровень риска необнаружения был низким; если РСИ оценивается как высокий, аудитору необходимо определить те процедуры проверки по существу, которые смогут предоставить достаточные надлежащие аудиторские доказательства; если РСИ оценен как низкий, аудитор может принять более высокий риск необнаружения, при условии снижения аудиторского риска до его приемлемого уровня.
Система внутреннего контроля. Важным моментом, в. оценке: риска существенного' искажения* следует считать, оценку действенности, системы: внутреннего контроля- (далее - СВК) - аудируемого лица. Аудитор. должен обладать знаниями о СВК, необходимыми: для-проведения аудита;, и использовать их для выявления, возможных искажений. СВК представляет, собой про-цесс, организованный и осуществляемый, представителями собственника; руководством, а также другими'сотрудниками аудируемого лица; для: того чтобы обеспечить достаточную уверенность в достижении целей с точки зрения надежности финансовой (бухгалтерской) отчетности, эффективности и результативности хозяйственных операций и соответствия деятельности аудируемого лица нормативным правовым актам [11].
В нее входит совокупность следующих элементов: контрольная* среда (понимание значения и действия руководства относительно СВК);: процесс оценки рисков аудируемым лицом (выявление и устранение рисков хозяйственной деятельности, а также их возможных последствий); информационная система, связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности (анализ функционирования, информационных систем, обеспеченных техническими средствами, программным обеспечением, персоналом, соответствующими процедурами и базами данных); контрольные действия (политика и процедуры, удостоверяющие выполнение распоряжений руководства); мони-