Организация внутреннего контроля качества аудиторских услуг на основе процессного подхода

• Автор: Неверов, Павел Александрович
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2011
• Место защиты: Новосибирск
• Количество страниц: 232 с. : ил.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ НА ОСНОВЕ ПРОЦЕССНОГО ПОДХОДА
1.1. Оценка современной организации контроля качества
аудиторских услуг
1.2. Предпосылки применения процессного подхода к организации внутреннего контроля качества аудиторских услуг
1.3. Анализ подходов к оценке качества аудиторской деятельности
ГЛАВА 2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ
2.1. Анализ методического обеспечения контроля качества аудиторских услуг
2.2. Идентификация процессов в организации аудиторских услуг
2.3. Модель организации внутреннего контроля качества
аудиторских услуг на основе процессного подхода
ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КАЧЕСТВА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ НА ОСНОВЕ ПРОЦЕССНОГО ПОДХОДА
3.1. Организация контроля качества аудиторских услуг
в условиях автоматизации
3.2. Реализация процедур внутреннего контроля качества
аудиторских услуг
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. В современных условиях аудиторская деятельность в Российской Федерации характеризуется регулированием, как со стороны государства, так и профессиональным сообществом. В связи с этим неизбежно возникают проблемы, связанные с несогласованностью требований, процессов, процедур внутреннего и внешнего контроля качества профессиональной деятельности. Отметим, что повышение качества аудиторских услуг является непременным условием непрерывного функционирования аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов на рынке. При этом законодательные и нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность, определяют обязательность функционирования системы внутреннего контроля качества аудиторских услуг независимо от характеристики деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
Эффективному достижению цели и конкретных задач внутреннего контроля способствует внедрение в практику управления аудиторскими организациями результатов науки, таких как процессный подход, адаптируемость методов и инструментов которого к обеспечению качества, доказана теорией и проверена практикой.
В свою очередь, объективность повышения требований к аудиторским организациям, аудиторам в части обеспечения качества предоставляемых услуг предопределяет необходимость разработки научно обоснованных подходов. Процессный подход обеспечивает непрерывность внутреннего контроля качества, обоснованность выделения ключевых процессов и процедур, технологичность контрольных действий, позволяющих повысить результативность управления качеством аудиторских услуг при оптимальном соотношении затрат на осуществление контрольных процедур и эффекта от их внедрения.

Степень изученности проблемы. Исследованию проблем контроля в экономике и аудите посвящены труды отечественных специалистов: Б.А. Аманжоловой, И.А. Белобжецкого, В.В. Бурцева, Б.И. Валуева,
В.И. Видяпина, Н.Г. Гаджиева, О.П. Зайцевой, Е.А. Кочерина, Л.М. Краморовского, Г.В. Максимовой, В.В. Остаповой, В.И. Подольского, Е.Д. Просветкина, A.A. Савина, Л.В. Сотниковой, В.И. Суйца,
A.A. Шапошникова, А.Д. Шеремета, и др., а также зарубежных ученых: Р. Адамса, Ф.Л. Дефлиза, Г.Р. Дженин, Дж. Робертсона, Э.С. Хендриксена, Р. Энтони и др.
Наибольший вклад в формирование теоретических и методологических основ внутреннего контроля качества аудиторской деятельности внесли отечественные исследователи, такие как: С.М. Бычкова, Е.М. Гутцайт, Г.Ю. Земсков, Д.В. Елькин, Е.В. Ильина, Е.Ю. Итыгилова, В.В. Кизь,
H.A. Лосева, М.В. Мельник, О.В. Нестерова, В.В. Скобара, С.В. Солончева, Л.Ю. Филобокова и др.
Вопросы применения процессного подхода и системного анализа к управлению отражены в трудах зарубежных и отечественных ученых: Э. Деминга, В.Г. Елиферова, В.В. Репина, М. Робсона, М. Хаммера, Дж. Харрингтона, Н.В. Шаланова, У. Шухарта и др.
Некоторые аспекты автоматизации аудиторской деятельности нашли отражение в работах российских ученых: В.Л. Комиссарова, Б.Е. Одинцова,
B.И. Подольского, А.Н. Романова, Г.А. Титоренко, Г.В. Федоровой, М.К. Чернякова, Н.С. Щербаковой и др.
Однако имеющиеся научные и методические разработки не учитывают современные требования отечественного законодательства, состав и перечень аудиторских услуг (прочих и сопутствующих), изменения стандартов аудиторской деятельности. Кроме того, отсутствуют методические основы применения процессного подхода в организации внутреннего контроля качества аудиторских услуг, которые на данном этапе развития аудиторской

- измерение и сбор данных и информации для достижения поставленной цели;
- обеспечение точности и достоверности данных и информации и доступа к ним;
- проведение анализа данных и информации с использованием утвержденных методов;
- понимание важности использования соответствующих статистических методов;
- принятие решений и осуществление действий на основе сбалансированных результатов логического анализа, опыта и интуиции.
Успешное применение данного принципа приносит следующие преимущества:
- для формулировки политики и стратегии - стратегические цели, основанные на объективных и достоверных данных и информации, которые более реалистичны и более достижимы;
- для установления целей и показателей - использование результатов анализа объективных и достоверных данных, вызывающих максимально возможные улучшения (по нашему мнению, в настоящий момент);
- для оперативного управления - данные и информация являются основой для понимания процессов и системы в целом, что приводит к улучшению и предотвращает возникновение потенциальных проблем;
- для управления людскими ресурсами - анализ данных и информации по оценке удовлетворенности персонала и его предложений, как высшим руководством, так и самим персоналом ведет к формулировке политики управления персоналом.
Руководителям всех уровней управления организацией необходимо усвоить основы «статистического мышления». Статистическое мышление -это философия обучения и действий, основанная на следующих фундаментальных принципах: