Совершенствование учета и финансовой отчетности по сегментам бизнеса в нефтяной промышленности

• Автор: Мусатова, Мария Андреевна
• Шифр специальности: 08.00.12
• Научная степень: Кандидатская
• Год защиты: 2013
• Место защиты: Москва
• Количество страниц: 265 с. : ил.

ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ПО СЕГМЕНТАМ БИЗНЕСА
1.1 Учет и отчетность по сегментам бизнеса: сущность, роль и место в системе корпоративного управления
1.2 Эволюция теоретических основ формирования сегментарной отчетности в соответствии с международными и российскими стандартами

1.3 Особенности экономики и организации производства на предприятиях нефтяной промышленности
ГЛАВА 2. ОСНОВЫ МЕТОДИКИ, ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТНОСТИ ПО СЕГМЕНТАМ БИЗНЕСА В НЕФТЯНОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
2.1 Состояние национального регулирования вопросов ведения учета и формирования отчетности по сегментам бизнеса
2.2 Методические основы учета и формирования отчетности в разрезе сегментов бизнеса в нефтяной промышленности
2.3 Особенности организации учета и формирования отчетности по сегментам бизнеса нефтяных компаний
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПО СЕГМЕНТАМ БИЗНЕСА В СИСТЕМЕ КОРПОРАТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ НЕФТЯНЫХ КОМПАНИЙ
3.1 Пути совершенствования учетной политики как методической и организационной базы для подготовки сегментарной отчетности в нефтяных компаниях
3.2 Основные направления совершенствования финансового и управленческого учета по сегментам бизнеса
3.3 Совершенствование содержания сегментарной отчетности для нефтяных компаний
ТАБЛИЦА «КОЭФФИЦИЕНТ ИЗВЛЕЧЕНИЕ НЕФТИ И ОБЪЕМ РАЗВЕДАННЫХ ЗАПАСОВ» (ОСНОВА ДЛЯ ГРАФИКА)
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. В условиях глобализации мировых и национальных рынков, развития интеграционных процессов усиливается доминирующее положение международных холдингов и транснациональных корпораций в мировой экономике. При этом с целью снижения концентрации рисков ведения бизнеса и повышения его конкурентоспособности компании постоянно расширяют виды осуществляемой деятельности, рынки сбыта, диверсифицируют регионы, в которых они осуществляют хозяйствование, а следовательно, возникает объективная необходимость в наличии качественной и достоверной информации по сегментам бизнеса.
Нефтяная промышленность в мировой и национальных экономиках традиционно занимает важное место и является фундаментом социально-экономического развития. В этой связи, в получении транспарентной, многоаспектной и надежной информации о деятельности компаний данной отрасли в разрезе направлений и регионов хозяйствования с точки зрения оценки эффективности и социальной справедливости их деятельности заинтересован большой круг лиц. Нефтяная промышленность в Российской Федерации является одной из наиболее крупных и привлекательных с точки зрения инвестиций в структуре народного хозяйства страны. Доля нефтегазовых компаний в совокупном обороте российского рынка ценных бумаг составляет 40,4% за 2011 г., 38,5% за 2012 г. [189], что является чрезвычайно высоким показателем. В настоящее время в Российской Федерации добычу нефти и ее переработку осуществляют восемь крупных вертикально-интегрированных нефтяных компаний и более 140 сравнительно небольших компаний [111]. Перспективы их развития во многом зависят от притока необходимых инвестиций. При этом одним из ключевых условий развития благоприятного инвестиционного климата в российской нефтяной промышленности является обеспечение акционеров и инвесторов достоверной качественной и сопоставимой финансовой информацией в
разрезе сегментов деятельности нефтяных компаний, которая позволит более эффективно проводить сопоставление и анализ показателей деятельности за прошлые периоды, экстраполировать их влияние на будущее.
Анализ опубликованной финансовой отчетности российских нефтяных компаний и наиболее крупных нефтяных иностранных корпораций в разрезе сегментов наглядно демонстрирует несопоставимость ни сегментации информации, ни раскрываемых показателей сегментов. Нередко, раскрываемые по сегментам показатели носят довольно обобщенный характер, что не отвечает современным требованиям к качественному составу финансовой сегментарной отчетности. Все это говорит об актуальности и важности выбранной темы исследования для компаний нефтяной промышленности, так как наличие единых теоретико-методических подходов к раскрытию сегментной информации для целей конкретной отрасли позволит формировать качественную и сопоставимую отчетность по сегментам бизнеса для внутренних и внешних пользователей, что повысит не только конкурентоспособность российских нефтяных компаний, но и их инвестиционную привлекательность.
Важной составляющей отчетности по сегментам бизнеса нефтяных компаний является информация о трансфертном ценообразовании. Рост степени диверсификации и концентрации капитала приводит к увеличению объема внутрихозяйственных операций компаний, что обусловливает объективную необходимость их регулирования. Внутренне (трансфертное) ценообразование выступает в роли инструмента корпоративного управления, стимулирования и контроля эффективности деятельности сегментов бизнеса в многопрофильных компаниях. Однако в современных условиях внутренние цены, к сожалению не редко, используются не только в целях совершенствования управления, но и как средство манипулирования в целях минимизации налоговых обязательств компаний в глобальном масштабе. Сложившаяся ситуация свидетельствует о необходимости выработки мер по

как данная информация позволяет внешним пользователям понять механизм принятия решения внутри компании.
Проанализировав данные требования, специальный комитет А1СРА в своем отчете указывал на то, что «необходимо позволить компаниям раскрывать финансовую информацию на основании тех же принципов, которые используются для внутренних целей, если такие данные формируются внутри компании» [144, с. 72]. Вопрос пригодности
финансовой информации по сегментам, которая была сформирована исключительно для внешнего использования (в соответствии с
индустриальным подходом) является спорным, так как «пользователи хотят увидеть точку зрения менеджмента» [Там же, с. 73]. Более того, переход от индустриального к управленческому подходу был выгоден составителям отчетности, так как исключает требования к подготовке дублирующей информации для целей внешней и внутренней отчетности.
Однако вызывал сомнение тот факт, что нескорректированная
управленческая финансовая информация может не соответствовать требованиям американских стандартов и соответственно суммарным
показателям финансовой консолидированной отчетности, что может вызвать трудности в понимании таких показателей со стороны пользователей финансовой отчетности. Данный объективный недостаток управленческого подхода был учтен, в результате чего Комитет ввел обязательное требование о сверке финансовых показателей сегментов, сформированных на принципах управленческого учета, с общими консолидированными показателями (что отражает элементы индустриального подхода), а также ввел требование о раскрытии основных принципов, на основании которых сформированы показатели сегментов, в том числе методики распределения.
Информация по сегментам, подлежащая раскрытию. Индустриальный подход требовал раскрывать жестко регламентированный перечень финансовых показателей. Часто возникала ситуация, когда